Как оплачивать подоходный налог с дивидендов в 2017 году
Налогообложение «дивидендной» прибыли организаций и физлиц
Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года
Заочная форма обучения оптимальна для тех, кто ценит своё рабочее время. Слушателям программы выдаётся удостоверение установленного образца! Что изменилось в законе с года узнаете на программе, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам года. Не секрет, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. А это значит, что если год для компании был успешным, то по его окончании перед собственниками неизменно встает вопрос о получении дивидендов. Для целей налогового законодательства этим термином обозначается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения 1. Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров 2 или участников 3 , которыми могут быть как российские организации или физические лица, так и иностранные. Порядок налогообложения для них различен. В рамках данной статьи мы остановимся только на вопросах, касающихся налогообложения дивидендов, выплачиваемых российскими фирмами российским акционерам участникам. Итак, при выплате дивидендов у их получателей возникает доход, а следовательно, и обязанность по уплате с этого дохода налогов. Все зависит от того, кем является акционер участник: В первом случае речь идет об НДФЛ, во втором — о налоге на прибыль. Обязанность по начислению и уплате в бюджет налогов с дохода в виде дивидендов возлагается не на получателей дивидендов, а на организацию — источник выплаты, которая по отношению к своим акционерам участникам является налоговым агентом 4. Если компания пренебрежет своими обязательствами и не перечислит в бюджет суммы налога с выплаченных дивидендов, она может быть привлечена к налоговой ответственности. Размер штрафа при этом составит 20 процентов суммы, подлежащей перечислению 5. Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов 6. Причем начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены 7. Перечислить удержанную сумму налога в бюджет необходимо в день снятия в банке наличных денег для выплаты дивидендов или в день, когда деньги будут перечислены на личный счет акционера участника 8. О выплаченных суммах и удержанном с них налоге не забудьте отчитаться перед налоговой инспекцией по форме N 2 НДФЛ 9. Причем если получатель дивидендов одновременно является также и работником организации, то в отношении его бухгалтеру необходимо оформить две справки по форме N 2 НДФЛ: Сведения о доходах физического лица в виде дивидендов нужно представить в инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом 10 например, до Данные о выплаченных физическим лицам дивидендах отражаются также в листе 03 декларации по налогу на прибыль 11 , но только в целях расчета налога на прибыль по доходам в виде дивидендов. Поэтому, когда акционерами компании являются только физические лица и, следовательно, у нее не возникает обязанностей агента по уплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, заполнять лист 03 декларации, по нашему мнению, не нужно. Для плательщиков налога на прибыль в начале года Федеральная налоговая служба достаточно подробно разъяснила, как заполнить этот лист декларации Отметим, что Минфин России рекомендует налогоплательщикам при расчете налога с дивидендов применять именно это письмо 13 , которое в принципе актуально и в году. Однако при его использовании следует учитывать изменения, внесенные в порядок определения суммы налога с дивидендов с 1 января года. Об этих изменениях мы поговорим ниже. При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение "спецрежимников" от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов Что касается ставок налога, то существуют два их вида: В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:. По мнению чиновников 19 , правомерное применения нулевой ставки возможно, если условие о стоимости доли более млн руб. Это означает, что если, например, организация, получающая дивиденды, примет решение увеличить уставный капитал до необходимой величины, то с момента увеличения уставного капитала для применения ставки 0 процентов ей придется ждать целый год. Однако из буквального прочтения пункта 3 статьи Налогового кодекса четко следует, что условия о сроке владения вкладами долями и стоимости их приобретения необходимо рассматривать отдельно друг от друга. Как видим, в настоящее время воспользоваться льготной ставкой может далеко не каждая организация — существующие ограничения по стоимости доли исключают возможность применения данной ставки предприятиями малого бизнеса. Однако в конце года законодатель сделал налогоплательщикам своеобразный новогодний подарок: То есть использовать льготную ставку не уплачивать налог с дивидендов теперь смогут и те организации, стоимость доли которых в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, менее миллионов рублей. Однако данная поправка вступит в силу только с 1 января года и будет распространяться на дивиденды, начисленные по результатам деятельности организаций за год и последующие периоды Поэтому при налогообложении дивидендов, выплаченных по итогам года, необходимо использовать старый порядок применения нулевой ставки. Получателям дивидендов, желающим воспользоваться льготной ставкой, нельзя забывать и об обязанности предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность применения этой ставки В качестве таких документов могут выступать, например, договоры купли-продажи мены , решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения и другие Налоговый кодекс не содержит требований о порядке и сроке представления данных документов. По разъяснениям Минфина России 24 , уведомление о праве на применение ставки в размере 0 процентов составляется в произвольной форме и направляется с приложением необходимых документов в налоговую инспекцию не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации. Кроме того, по мнению финансового ведомства 25 , получателю дивидендов необходимо передать такой же пакет документов, подтверждающих льготу, и организации — источнику выплаты вместе с документальным подтверждением того, что инспекторы аналогичный пакет документов уже получили. Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: Давайте рассмотрим, что означает каждый показатель приведенной формулы. Н — это сумма налога с дивидендов. Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых , то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено С н — применяемая налоговая ставка. К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. Показатель д заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января года 29 , причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер. Согласно прежней редакции пункта 2 статьи Налогового кодекса показатель д представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — "налогоплательщиков". Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования 30 , а также паевые инвестиционные фонды ПИФы Соответственно, до 1 января года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя д. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами Теперь это условие исключено. Получается, что с года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается. Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога чистые дивиденды. По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов Рассмотрим ситуацию, когда компания, выплачивающая дивиденды, сама является их получателем. Пример Акционерами организации являются: На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам г. При этом сама организация в г. Рассчитаем налоги с дивидендов в г. НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу: Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу: А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере. НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы: Приказом Минфина России от Система ГАРАНТ выпускается с года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ. РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", , г. Купить ГАРАНТ Демо-доступ Продукты и услуги Семинары Компания и партнеры Стать партнером. Введите адрес электронной почты: Судебная практика Налоги и бухучет Бизнес Малый бизнес Практика Труд Социальная сфера ЖКХ Образование Транспорт Государство Общество IT Профессия Проверки. Компания Cотрудничество Региональные партнеры Станьте партнером компании "Гарант"! Правила использования материалов портала сайта www. Повышение квалификации "Реформа ГК по вопросам обязательственного и вещного права". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Дивиденды физическим лицам Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов 6. Дивиденды юридическим лицам При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий: Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации Как определить сумму налога Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам Тимукина , служба Правового консалтинга ГАРАНТ 1 п. Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
Москвы, а также Постановление 9…. Одним из основных вопросов, который сразу же возникает при анализе представленных любому суду докуме…. Любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации согласно ст. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Вместе с тем, такие выплаты как: В соответствии с подп. При этом вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение исполнительному органу общества, совету директоров наблюдательному совету общества. Решение о выплате объявлении дивидендов по результатам I квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года [1]. Вместе с тем, решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров наблюдательного совета общества. Кроме того, напоминаем, что с Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории типа дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества - иным имуществом. Общество может принять решение о выплате дивидендов только при наличии чистой прибыли. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Однако, даже при наличии чистой прибыли общество может и не принимать решения о выплате дивидендов. Указанная позиция поддержана определениями ВАС РФ от Суд не вправе проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых советом директоров и общим собранием акционеров, в том числе по вопросам выплаты дивидендов, обязывать общее собрание акционеров общества принять решение о выплате дивидендов [3]. Таким образом, право на получение дивидендов у акционера возникает при наличии сложного фактического состава, последним юридическим фактом которого является принятие общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов. В соответствии с п. При отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры требовать их выплаты. Иные документы не могут являться доказательством возникновения у акционеров права требовать выплаты дивидендов. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов. При этом срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен будет превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Решением о выплате объявлении дивидендов может быть определен меньший срок выплаты дивидендов [4]. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Право на часть полученной обществом с ограниченной ответственностью прибыли непосредственно связано со статусом участника как вкладчика своего имущества в уставный капитал общества в целях получения дохода и предопределено его участием в деятельности общества. Участник, продав свою долю в уставном капитале общества, утрачивает статус участника данного общества, поэтому не вправе претендовать на часть полученной им впоследствии прибыли [7]. Решение о распределении прибыли между участниками общества принимают лица, которые являются участниками общества на дату принятия решения о распределении прибыли [8]. Решение о распределении прибыли принимает новый участник с распределением прибыли для нового участника, если на дату принятия решения о распределении прибыли старый участник уже продал долю в обществе: Например, в силу положений Федерального закона от Дивиденды являются налогооблагаемым доходом в целях исчисления налога на прибыль для юридических лиц и НДФЛ — для физических лиц. Выбор страны юрисдикции учредителя компании крайне важен при формировании налоговой политики компании и структурировании бизнеса. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет п. Полученный акционерами доход в виде выплаченных российской организацией дивидендов подлежит обложению НДФЛ в том налоговом периоде, в котором они были фактически получены. Статьей НК РФ определены налоговые ставки по НДФЛ для физических лиц при получении доходов от долевого участия в деятельности предприятия, полученных в виде дивидендов:. Дата получения любого дохода для включения его в налоговую базу по НДФЛ определяется на основании ст. Перечень, указанный в ст. В силу положений, установленных статьей НК РФ, датой фактического получения дохода за исключением дохода в виде оплаты труда считается день фактической выплаты дохода. Дивиденды являются доходом в том налоговом периоде, в котором были фактически выплачены [9]. Важно отметить, что в рамках борьбы с оттоком капитала из России принят Федеральный закон от То есть фактически повышенная ставка будет применяться в случае отсутствия у налогового агента депозитария сведений о конечных бенефициарах. Соответствующие изменения внесены в статью Соответствующие изменения внесены в статьи В соответствии с положениями статей и Налогового кодекса РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ в отношении дивидендов, выплачиваемых иностранной организации - акционеру участнику российских организаций подп. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и или сборах, то применяются правила и нормы международных договоров ст. В целях применения данной нормы, пунктом 3 статьи НК РФ установлено, что исчисление и удержание суммы налога на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранным организациям:. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту также должен быть предоставлен перевод на русский язык. При наличии указанного подтверждения в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Применение положений международных соглашений позволяет значительно снизить сумму налога на доход в виде дивидендов, удерживаемый у источника данного дохода. Таким образом, при планировании и создании холдинговой структуры, очень важно учитывать наличие и особенности международных соглашений, в том числе в целях выбора оптимальной страны регистрации материнской компании. Полный список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на Рассмотрим пример расчета налога на доходы, подлежащие удержанию при выплате дивидендов: Дивиденды подлежали распределению пропорционально долям акционеров в уставном капитале общества. К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;. Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 23 августа г. Москвы от 14 июня г. Федеральный закон от Решение Арбитражного суда Красноярского края от 16 февраля г. Статья 8 Федерального закона от Постановление Президиума ВАС РФ от Расчет суммы налога прямым счетом на основании п. Главная О компании Партнеры Бреева Наталья Емельянов Валерий История создания Новости Судебная практика Публикации Исполнительное производство Внешнеэкономические сделки Международный коммерческий арбитраж Trust Траст Строительство Банкротство Арбитраж Договоры с бизнес-партнерами Корпоративные конфликты Недвижимость Налоги Интеллектуальная собственность Контакты. Услуги Start up проекты Корпоративные отношения Реструктуризация бизнеса Структурирование организаций Сопровождение отношений с бизнес партнером Корпоративные конфликты Внесудебное разрешение корпоративных конфликтов Судебное разрешение корпоративных конфликтов Недвижимость и строительство Суд и арбитраж Защита интеллектуальной собственности. Москвы, а также Постановление 9 ААС по иску Общества к бывшему генеральному директору о передаче документов 15 июня год АС Московского округа оставил в силе решение АС г. Москвы, а также Постановление 9… И снова про инвестиционные контракты: Одним из основных вопросов, который сразу же возникает при анализе представленных любому суду докуме… Через интернет-банк похищены денежные средства: Дивиденды и налоги Дивиденды Любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации согласно ст. Порядок выплаты дивидендов в АО. Распределение прибыли между участниками в ООО. Случаи, когда общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов. Налоги и дивиденды Дивиденды являются налогооблагаемым доходом в целях исчисления налога на прибыль для юридических лиц и НДФЛ — для физических лиц. Налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию при выплате дивидендов Согласно ч. Статьей НК РФ определены налоговые ставки по НДФЛ для физических лиц при получении доходов от долевого участия в деятельности предприятия, полученных в виде дивидендов: Обратите внимание, что до г. Обязанность по удержанию НДФЛ возникает в момент выплаты, а не присуждения. Налог на прибыль организаций, подлежащий удержанию при выплате дивидендов в РФ. В целях применения данной нормы, пунктом 3 статьи НК РФ установлено, что исчисление и удержание суммы налога на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранным организациям: Ставка налога Налог, подлежащий удержанию руб. Сумма дивидендов, подлежащая перечислению руб. Произведем расчет налогов по формуле согласно положениям ст. Н - сумма налога, подлежащего удержанию; К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Определение ВАС РФ от Публикации Исполнительное производство Внешнеэкономические сделки Недвижимость. Услуги Корпоративные отношения Корпоративные конфликты Суд и арбитраж. Партнеры Бреева Наталья Емельянов Валерий. Доля в уставном капитале акций. Налог, подлежащий удержанию руб.
Миле могилев каталог товаров
Война грузии с абхазией 1992 причины
Перевод на карту с помощью мобильного банка
2110 млечный путь
Дрочит нарезка видео