Данным законопроектом предлагается внести изменения в Федеральный закон "Об акционерных обществах", Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью". Законопроект "О внесении изменений в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации" обусловлен обострением криминогенной обстановки в России. Зачастую у жертв нападения нет возможности незамедлительно обратиться в полицию, и они вынуждены рассчитывать только на свои силы. В связи с этим, законопроектом вносятся изменения в статью 37 Уголовного кодекса с целью уточнения обстоятельств, исключающих преступность деяний при самообороне. Проект Федерального закона "О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации" устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак. По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные например, родственники похитителя или похищенной. Все статьи Убытки от уступки права требования долга: На практике в ряде случаев возникают ситуации, когда продавец товара работ, услуг , осуществляющий исчисление доходов расходов методом начисления, может переуступить третьему лицу право требования долга к покупателю. Как правило, по такой операции продавец получает убыток. Сумма убытка определяется как отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг. Как первоначальному продавцу кредитору отразить сумму убытка в целях налогообложения прибыли, если учесть, что арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом, а срок платежа по договору, по которому возникли уступаемые права, еще не наступил? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в комментируемом Письме от В разъяснениях финансисты опирались на нормы НК РФ и положения Федерального закона от Мы посчитали, что для полной картины будет целесообразно дополнить ответ нормами ГК РФ и положениями, регулирующими порядок бухгалтерского учета убытка от переуступки права требования долга. Гражданско-правовые основы перемены лиц в обязательствах Порядку перехода прав кредитора к другому лицу посвящен параграф 1 гл. Гражданским кодексом РФ п. Договор уступки требования цессии заключается между цедентом первым кредитором и цессионарием новым кредитором. Уступка требования допускается, если она не противоречит закону п. В законодательстве РФ отсутствует норма, которая бы устанавливала необходимость получения согласия должника на уступку требований, если иное не предусмотрено законом или договором п. Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора уступки права требования, если законом или договором не предусмотрено иное п. Бухгалтерский учет Резерв по сомнительным долгам: С одной стороны, дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной абз. Приказом Минфина России от В случае признания дебиторской задолженности сомнительной создается резерв по сомнительным долгам абз. Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично п. С другой стороны, для организации, уступающей сомнительную задолженность, высока вероятность ее оплаты новым кредитором. В связи с этим резерв по данной задолженности может не создаваться, что соответствует требованию рациональности, закрепленному п. Приказом Минфина России N н. Учет убытка от переуступки права требования Отражаемая в составе активов организации дебиторская задолженность фактически реализуется при уступке права требования. Установленная договором цессии стоимость уступки требования признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору п. Одновременно с признанием доходов суммы списанной дебиторской задолженности признаются прочими расходами п. Факты хозяйственной жизни по договору цессии расчеты с новым кредитором-цессионарием могут отражаться на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сумма, причитающаяся организации от цессионария, учитывается в составе прочих доходов, и ее отражают в учете записью: Дебет 76 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы", - признан доход от уступки права требования долга. Списываемая дебиторская задолженность отражается следующей проводкой: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 62 - отражена списанная дебиторская задолженность. Передача имущественных прав и НДС Согласно НК РФ пп. При передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. Так, при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , налоговая база определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены абз. Поскольку сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Налог на прибыль Наконец мы дошли непосредственно до особенностей определения налоговой базы при уступке переуступке права требования долга за товар работу, услугу. При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: Убыток, образовавшийся до наступления срока платежа Федеральным законом от Новшества начали действовать с 1 января г. Согласно изменениям размер убытка от уступки права требования по обязательству, по которому еще не наступил срок платежа, определяется следующим образом. Налогоплательщик вправе учесть полученный убыток в размере, не превышающем сумму процентов, которые могут быть начислены на сумму уступаемого требования за период с момента уступки до истечения срока платежа по уступаемому требованию, одним из следующих способов: Налогоплательщик вправе применить любой из указанных способов по своему усмотрению, закрепив свой выбор в учетной политике. Для расчета размера убытков при уступке до наступления срока платежа воспользуемся положениями п. Этим пунктом установлены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от вида валюты долга. В частности, по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок: По долговому обязательству, оформленному в евро, значение процентных ставок определяется от европейской межбанковской ставки предложения EURIBOR в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов. По долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, предельные значения процентных ставок определяют от шанхайской межбанковской ставки предложения SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов. По долговому обязательству, оформленному в иных валютах, не указанных в пп. То есть в г. По договору поставки в г. Срок оплаты сделки по договору - 5 ноября г. За 40 дней до поступления оплаты 26 сентября г. Убыток от уступки права требования составил 90 руб. Организация решила не создавать резерв по сомнительным долгам. Денежные средства в сумме руб. Налоговая база по НДС и сумма НДС у продавца равны 0 руб. Рассчитаем сумму убытка, которую можно учесть при расчете налога на прибыль. Максимальное значение процентной ставки по долговым обязательствам в рублях, установленное п. Следовательно, сумма убытка, которую организация может учесть при расчете налога на прибыль в г. Превышающий сумму исчисленных процентов убыток в сумме 81 руб. В бухгалтерском учете убыток в размере 90 руб. В налоговом учете будет признан убыток в размере руб. Из-за различий в учете образуется постоянная разница, равная 81 руб. Она влечет за собой образование постоянного налогового обязательства ПНО , значение которого равно 16 руб. В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки: Дебет 76, субсчет "Расчеты с цессионарием", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы", - руб. Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с цессионарием", - руб. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за г. Приказом ФНС России от Проект соответствующего приказа разработан ФНС России, и информация о нем размещена на федеральном портале проектов нормативных правовых актов http: Показатель Номер строки Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций Данные примера руб. Выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа п. В комментируемом Письме финансисты ответили на этот вопрос. Сначала они отметили, что после наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара работ, услуг признается убытком на дату уступки права требования п. Значит, убыток по сделке с указанными условиями учитывается в соответствии с п. Воспользуемся условиями примера 1, частично изменив их. За 40 дней до поступления оплаты, то есть 26 сентября г. В этом случае считается, что срок уплаты наступил 20 сентября г. Таким образом, на 26 сентября г. Убытки от уступки права требования долга: Вернуться на предыдущую страницу. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: Проект разработан в вебстудии
Приобретенное право требования долга учитывается в составе финансовых вложений: Погашение задолженности дебитором отражается в учете проводками: Дебет 50, 51, 52 Кредит В составе финансовых вложений отражается только та приобретенная дебиторская задолженность, при погашении или реализации которой предполагается получить сумму больше, чем цена приобретения этого долга. Если должник по какой-либо причине не торопится с погашением своего долга, то организация может принять решение о переуступке приобретенной дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете переуступка отражается проводками: Дебет 76 Кредит В этом случае в результате переуступки могут быть получены как прибыль, так и убыток. Например, при получении информации о том, что у должника нет ликвидных активов, и он перестал рассчитываться по долгам, новый кредитор стремится за любую цену избавиться от приобретенного права требования долга, пусть даже с убытком. Для целей налогообложения прибыли расходы по приобретению дебиторской задолженности признаются в момент выбытия погашения или переуступки этой дебиторской задолженности. Причем в налоговом учете переуступка квалифицируется как финансовая услуга, налогообложение которой регулируется п. Согласно указанному пункту доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Если в результате передачи имущественных прав получается убыток, то он учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль основание — пп. Таким образом, убыток, полученный от переуступки права требования долга, признается единовременно на дату переуступки при методе начислений и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Аналогичный вывод в отношении налогообложения переуступки операции по реализации права требования долга как финансовой услуги сделан в письме ФНС России от Налоговое ведомство считает, что отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией , признается убытком, который учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Настоящим подтверждаю, что ознакомлен и согласен с условиями Политики в отношении обработки персональных данных. Теория Налоговый и бухгалтерский учет: Рыночные цены Внутренний контроль, внутренний аудит МСФО ККТ, БСО, касса, безналичные расчеты, валютный контроль Госрегистрация. Бизнес Малый и средний бизнес: Настоящим подтверждаю, что ознакомлен и согласен с условиями Политики в отношении обработки персональных данных Необходимо согласие на обработку персональных данных. Сайт создан бесплатно на 1C-UMI.
https://gist.github.com/ae04db7fd5d6d2d0a1c38b460fea4b10
https://gist.github.com/440b6335b13270271a77a6a697689915
https://gist.github.com/e909a10598d4af4e672367aeb8a1d077