Вход на сайт
Статья: Как переквалифицировать товар в основное средство (Никитина С.В.) ("Главная книга", 2010, n 16)
Продаем основное средство через посредника
Недавно приобретенный для продажи товар может пригодиться фирме в ее деятельности. Порой компаниям требуется использовать для собственных нужд приобретенные для последующей перепродажи активы. Организация вправе учесть актив в составе основных средств далее ОС , только если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. Одно из них таково: В свою очередь товары являются частью материально-производственных запасов далее МПЗ , которые приобретены или получены от третьих лиц и предназначены для продажи п. Таким образом, квалифицировать актив в качестве объекта ОС или товара можно в зависимости от того, намерена ли организация на дату оприходования объекта впоследствии его перепродавать. При поступлении такие активы отражаются по дебету счета 41 с корреспонденцией счетов учета расчетов, поскольку в тот момент еще нет информации о том, что фирма будет использовать эти объекты для собственных нужд. Допустим, руководство фирмы приняло решение применить имущество, ранее учтенное на счете 41, в деятельности организации. Значит, актив придется переквалифицировать в соответствии с целью использования. Здесь порядок учета зависит от положений учетной политики компании. Поскольку объект уже не предназначен для перепродажи, то он отвечает условиям п. На основании решения руководителя приказ, распоряжение следует оформить документ, подтверждающий факт перевода актива из состава товаров в состав ОС. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации ст. Так как унифицированной формы для отражения рассматриваемых операций не предусмотрено, фирме придется самостоятельно ее разработать в соответствии с требованиями ст. После того как все формальности соблюдены, нужно отразить по дебету счета 08 и кредиту счета 41 перевод актива из состава товаров в группу ОС. Затем на счете 08 формируют первоначальную стоимость и переводят объект на счет Данная величина определяется исходя из суммы фактических затрат на его приобретение. B нашем cлyчae oнa бyдeт paвнa eгo cтoимocти, которая была уплачена пpoдaвцy и учтена нa cчeтe 41 п. Дaлee cтoимocть ОС cпиcывaeтcя нa зaтpaты чepeз нaчиcлeниe aмopтизaции в тeчeниe вceгo cpoкa пoлeзнoгo иcпoльзoвaния. Типовой схемой корреспонденция счета 41 и счета 08 не предусмотрена в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября г. В таком случае предприятия могут дополнять перечень операций самостоятельно. Разработанную схему корреспонденции следует закрепить в учетной политике. Минфин РФ считает, что переводить внеоборотные активы в оборотные, то есть прекратить использовать ОС и реализовать его, нельзя письмо Минфина от 19 декабря г. Финансисты указали, что объект классифицируется первоначально в момент оприходования, поэтому объекты ОС, которые относятся к внеоборотным, не могут отражаться в бухгалтерской отчетности в составе оборотных активов. При переводе объекта из товаров в состав ОС очень интересная ситуация складывается с вычетом по НДС. Так, НК РФ разрешает применить вычет по налогу при покупке основных средств только после того, как они приняты к учету п. Но что значит поставить ОС на учет для целей применения вычета? Одни эксперты, в том числе и налоговые инспекторы, считают, что под принятием к учету основного средства подразумевается ввод его в эксплуатацию. По их мнению, речь в п. Таким образом, НДС можно поставить к вычету только после того, как в бухгалтерском учете будет сделана следующая проводка:. Эта позиция основана на инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября г. Из этого делается вывод, что пока актив не попал на данный счет, он не считается основным средством. Естественно, использоваться они могут только после ввода в эксплуатацию, что отражается записью по дебету счета 01 и кредиту счета Вторая позиция экспертов основана на том, что под принятием на учет понимается оприходование объекта независимо от наименования счета постановление ФАС Московского округа от 22 июля г. Дело в том, что бухучет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, в том числе об имуществе компании статья 1 Федерального закона от 21 ноября г. Не введенное в эксплуатацию ОС уже является имуществом и числится на балансе фирмы. Кроме того, счет 08 — это счет бухучета. То есть нельзя сказать, что актив не принят к учету, если он числится на счете Да, основным средством он еще не считается, но приобретен он в качестве ОС а не того же товара для перепродажи и принят на учет. Верность этой позиции подтверждает и многочисленная судебная практика. Итак, если следовать первой позиции, то НДС, принятый к вычету в периоде приобретения товара, следует восстановить к уплате в бюджет в периоде его перевода в состав ОС, и вновь включить в вычеты в периоде отражения проводки Дебет 01 Кредит Если это произойдет в одном периоде, то восстанавливать данный налог не имеет смысла, т. Если же следовать позиции судов, то организация может не восстанавливать НДС в любом случае, так как изначально он был принят к вычету по приобретенному товару, а в дальнейшем объект был отражен на счете 08, т. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Действующие ПБУ приравняли к федеральным стандартам бухучета — закон принят. Как звать тебя, актив? Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Производим оценку обесценения активов. Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества: Верховный Суд об ограничении по стоимости основных средств при применении индивидуальными предпринимателями УСН. Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Электронная подпись за 1 час для: Зачастую компания решает продать недвижимое имущество, которое уже не используется в предпринимательской деятельности, но покупатель еще не найден. В таком случае организация может перевести объект из состава основных средств в категорию товаров и не платить налог на имущество. Такой способ налоговой оптимизации актуален и для движимых активов, принятых на учет в качестве основных средств до 1 января года подп. Поэтому в ходе проверки они, как правило, пытаются уличить компанию в фиктивном переводе основных средств в товары постановления ФАС Волго-Вятского от Впрочем, многим компаниям удается доказать свое намерение продать объект и тем самым сэкономить налог на имущество постановления ФАС Московского от Сумма налога на имущество, отраженная в налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет, определяется по данным бухгалтерского учета п. По мнению Минфина России нормы бухучета не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию товаров. Поскольку стоимость объекта подлежит списанию с бухгалтерского учета при выбытии, которое имеет место в том числе и в случае его продажи п. Получается, что до момента реализации объект списать нельзя. На этом основании чиновники приходят к выводу о том, что основные средства облагаются налогом на имущество до момента их продажи. Аналогичный подход содержится и в письме Минфина России от Напомним, что основными средствами признается имущество, которое, в частности, не предназначено для перепродажи п. В этом случае подразумевается, что компания изначально не рассчитывает продавать объект и планирует использовать его в собственной деятельности. Арбитражная практика показывает, что о таких намерениях могут свидетельствовать определенные обстоятельства. К примеру, если назначение приобретаемого имущества соответствует профилю деятельности компании постановление ФАС Волго-Вятского округа от О том, что организация изначально не планировала продавать объект, может свидетельствовать и тот факт, что имущество до продажи сдавалось обществом в аренду постановления ФАС Северо-Западного от А также если компания при покупке транспортных средств ставит их на учет в органах ГИБДД постановление ФАС Волго-Вятского округа от При наличии указанных обстоятельств суды зачастую признают, что объект приобретался не для перепродажи и облагается налогом на имущество. Если компании удастся доказать, что имущество действительно предназначалось для перепродажи, то суд, скорее всего, признает квалификацию актива в качестве товара правомерной. Практика показывает, что для получения экономии по налогу на имущество компании необходимо запастись внутренними бумагами, подтверждающими намерение перепродать объект. Правомерность перевода имущества из состава основных средств в категорию товаров можно подтвердить с помощью следующих документов: В частности, осуществлял поиск потенциальных покупателей, а также поддерживал объект в надлежащем состоянии постановление ФАС Волго-Вятского округа от Такого рода документы явились важным аргументом для судей и в других аналогичных спорах к примеру, постановления ФАС Северо-Кавказского от Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от В подтверждение намерения о перепродаже имущества компания представила материалы деловой переписки, из которых усматривается стремление покупателей приобрести спорные объекты недвижимости На этом основании суд решил, что спорное имущество не обладало признаками основного средства, так как было предназначено для дальнейшей перепродажи и не использовалось налогоплательщиком в производственной деятельности. Интересный случай рассмотрел ФАС Северо-Западного округа постановление от В этом деле компания приобрела вертолет, но не стала вводить его в эксплуатацию, в связи с чем генеральный директор общества издал следующий приказ: Нюанс в том, что в тот же день компания передала вертолет во временное безвозмездное пользование одной из организаций сроком на один год. Однако суд решил, что при заключении договора безвозмездного пользования намерение перепродать товар не исчезает. Таким образом, организация правомерно учитывала объект в качестве товара, оптимизировав при этом налог на имущество. На практике встречаются ситуации, когда организация изначально приобретала имущество для перепродажи конкретному покупателю, но в дальнейшем последний от сделки отказался. К примеру, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от Впоследствии по инициативе покупателя указанный договор был расторгнут, а имущество возвращено налогоплательщику. Однако по прошествии двух лет спорное имущество снова было реализовано тому же покупателю. В результате суд пришел к выводу о том, что указанные обстоятельства свидетельствуют о приобретении обществом спорного имущества с целью его перепродажи. Минфин России неоднократно указывал, что имущество не облагается налогом только в том случае, когда оно изначально предназначено для перепродажи. Такой подход разделяют и суды постановления ФАС Московского от Суды нередко отмечают, что если компания не может в дальнейшем использовать имущество в своей производственной деятельности, то основным средством оно не является. В частности, компании, которая находится в состоянии банкротства не способно приносить экономические выгоды имущество, составляющее конкурсную массу и подлежащее реализации. Поэтому для получения налоговой экономии можно сначала вывести его из состава основных средств, к примеру, по причине физического или морального износа, а далее учесть его как товар на счете Так, ФАС Центрального округа в постановлении от При вынесении решения в пользу компании суд отметил следующее. В соответствии с приказом конкурсного управляющего создана комиссия по проверке целесообразности использования имущества общества в качестве основных средств. По результатам проверки комиссией составлен акт проверки основных средств, согласно которым объекты основных средств не используются продолжительное время свыше 1,5 лет , имеют сильный физический износ и подлежат списанию. Аналогичный подход содержится и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Аудитору Банкиру Бухгалтеру Программисту Директору Кадровику Юристу Финансисту Консультации экспертов ГАРАНТа Кредиты Отчетность Госуслуги Электронные торговые площадки Новости ФНС Страхование Cофт. Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: Позволяют ли нормы бухучета перевод основных средств в товары Сумма налога на имущество, отраженная в налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет, определяется по данным бухгалтерского учета п. Как доказать намерения перепродать объект Если компании удастся доказать, что имущество действительно предназначалось для перепродажи, то суд, скорее всего, признает квалификацию актива в качестве товара правомерной. Можно ли списать основное средство, а затем учесть его как товар Минфин России неоднократно указывал, что имущество не облагается налогом только в том случае, когда оно изначально предназначено для перепродажи. Савельева , налоговый консультант. Основные средства Нематериальные активы Расчеты с персоналом Денежные средства Запасы, товары, продукция Затраты на производство Финансовые вложения Капитал и резервы Финансовые результаты Бухгалтерская отчетность. Программы бухгалтеру Специальное законодательство Нормативно-правовые акты Банковский словарь Основное законодательство Бухгалтерский словарь Новости Росалкогольрегулирования Семинары Калькуляторы и инструменты Книги по экономике и бухучету Типовые договора Статьи по Бухучету. Налоговые декларации Первичные документы Учетная политика План счетов ПБУ Справочники Инвентаризация Ответственность Производственный календарь Персонифицированный учет История бухучета. НДС Акцизы НДФЛ Страховые взносы Налог на прибыль Сборы Водный налог Государственная пошлина НДПИ УСНО ЕНВД Транспортный налог Налог на игорный бизнес Налог на имущество Земельный налог Коды ОКТМО года. Основы МСФО Трансформация отчетности Консолидация. Калькулятор налоговых штрафов Кредитный калькулятор Калькулятор больничных Калькулятор отпускных Калькулятор УСН Конвертер Валют Калькулятор процентов за пользование чужими деньгами Калькулятор транспортного налога для граждан Калькулятор компенсации за задержку зарплаты Расчет НДС Калькулятор штрафов за опоздание со сдачей налоговой декларации Проверьте, правильную ли ставку НДФЛ Вы применяете? Расчет материальной выгоды сотрудника, получившего займ. Обратная связь Политика конфиденциальности. Дополнительные сервисы и услуги. Принимаю условия политики конфиденциальности. Подписывайтесь на нашу группу ВКонтакте Будь в курсе всех последних новостей! Задайте свой вопрос - мы обязательно на него ответим.
Значение немецкой классической философии
Брат случайно сломал сестре целку
Как посадить картошку ровными рядами
Сепсис недоношенных новорожденных
Аскорбиновая кислота в инъекциях инструкция по применению