Основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия является выручка. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям: Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции выполненных работ, оказанных услуг. Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг. Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия. С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции: Внереализационными дохо дами являются: Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. Как известно, доходы предприятий в зависимости от их характера, условия получения и направлений его деятельности подразделяются на: К прочим доходам относятся: Доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида: В соответствии с НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и имущество, выраженных в денежной и натуральной форме, включая суммовые разницы, полученные проценты за предоставленный коммерческий кредит, а также иные аналогичные поступления. Кроме того, устанавливаются особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами. К внереализационным доходам относятся: По организациям, получившим безвозмездно от других организаций основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство приобретение по иному имуществу. Не учитываются при определении налоговой базы следующие доходы: При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения;. Существуют общие правила определения доходов для целей налогообложения прибыли. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. Здесь имеются в виду НДС, акцизы. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов. Доход определяется также с. Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в российских рублях. Суммовая разница признается доходом: Доходы определяются налогоплательщиком самостоятельно только одним из двух методов налогоплательщик выбирает один из следующих методов, закрепляет его использование в учетной политике для целей налогообложения и использует на протяжении всего налогового периода: К ним относятся следующие положения. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. Расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, выраженными в рублях. При этом расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих расходов. В соответствии со ст. Расходы налогоплательщика делятся на прямые и косвенные. В общем случае к прямым расходам относятся: Однако в организациях, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ, в сумму прямых расходов включаются также и расходы на оплату труда основного производственного персонала и суммы единого социального налога взноса , начисленного на сумму расходов на оплату труда основного производственного персонала. На предприятиях торговли к прямым расходам относятся только суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Остальные расходы организаций, за исключением внереализационных расходов, относятся к косвенным расходам. Все расходы определяются налогоплательщиком самостоятельно только одним из двух методов налогоплательщик выбирает один из следующих методов, закрепляет его использование в учетной политике для целей налогообложения и использует на протяжении всего налогового периода: Безусловно, доминирующими по значимости являются доходы расходы от оьычных видов деятельности — именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата. Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории. С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. Необходимо отметить, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете — балансовая прибыль, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и экономическая прибыль. Существующая концепция прибыли нужна для трех целей: Бухгалтерская трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей. Разработана формула, определяющая связь между бухгалтерской и экономической прибылью рис. Появление этой категории связано с экономической трактовкой прибыли. В современной теории учета различают налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два варианта исчисления прибыли: В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором — в будущее. В последнем учтен тот факт, что данные финансовой отчетности влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и отчете о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой уплачиваются налоги. Внереализационные изменения стоимости оценки активов в течение отчетного периода. Внереализационные изменения стоимости оценки активов в предыдущие прошлые отчетные периоды. Внереализационные изменения стоимости оценки активов в будущие предстоящие отчетные периоды. Схема зависимости бухгалтерской и экономической прибылью. Таким образом, прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции товаров , выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее, в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций. Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. Величина прибыли определяется многими факторами, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития. Прибыль в рыночной экономике — движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции. И, наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений например, на создание резервных фондов , осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных, льгот, содержание объектов социальной сферы. В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке. Таким образом, прибыль предприятия — основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Кроме абсолютного размера прибыли показателем эффективности предприятия выступает рентабельность. При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются показатели рентабельности капитала, издержек и продаж. Рентабельность является одной из базовых экономических категорий экономики. Рентабельность капитала исчисляется как отношение прибыли к капиталу активам , рентабельность издержек — как отношение прибыли к себестоимости издержкам , рентабельность продаж — отношение прибыли к цене выручке от реализации. При расчетах показателей рентабельности также исходят из разных величин, составляющих прибыль, — балансовой прибыли, прибыли от реализации, чистой прибыли. Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами. На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства. Прежде всего рассмотрим, что представляет собой рентабельность. Одно из его определений звучит так: Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль. Можно привести еще одно понятие рентабельности: Разделяют рентабельность как общую — процентное отношение балансовой общей прибыли к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную — отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Применяется также показатель уровня рентабельности к текущим затратам — отношение прибыли к себестоимости товарной или реализованной продукции. Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия себестоимость , или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции — прибыль, а следовательно, и относительного ее измерения — рентабельности. Однако абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счет экстенсивных количественных факторов производства — увеличения численности работников, роста парка оборудования и т. Если же при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается. Основными отличительными признаками рентабельности в системе торговых и производственных отношений являются следующие: Реальный смысл имеют признаки рентабельности, которые характеризуют эффективность затрат по прибыли, полученной после реализации. Распределительная функция рентабельности конкретно проявляется в том, что ее величина является одним из основных критериев для распределения части прибавочного продукта — прибыли. Общая рентабельность предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле. Фактическая общая рентабельность определяется отношением балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, непрокредитованных банком. Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т. При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании и оценке рентабельности готовых изделиям, важное значение имеет рентабельности определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле. О — оптовая цена предприятия на изделие;. С — полная себестоимость изделия. Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции. В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий. При этом может быть использована формула. С-М — себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных затрат. Основные пути роста рентабельности производства — развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий, повышение удельного веса специализированного производства, применение современные методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса, ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, улучшение ее качества, усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы. Рентабельность оборота продаж , характеризует эффективность операционной производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Она призвана оценить прибыльность производства в целом, но также может быть использована для сравнения прибыльности отдельных видов продукции. Рассчитывается как отношение операционного дохода к валовой выручке. Рентабельность собственного капитала — самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. На основе этого показателя собственник активов может выбрать место их вложения. При расчете принимается во внимание не операционный доход, а конечная, чистая прибыль, которая будет образом распределена между владельцами акционерами предприятия. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала. Рентабельность чистых активов — показатель эффективности операционной деятельности предприятия. Рассчитывается как отношение операционного дохода к среднегодовой величине чистых активов где: С другой стороны рентабельность чистых активов формируется за счет их оборачиваемости и рентабельности продаж: Рентабельность чистых активов используется при оценке эффективности финансового рычага. Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к общей величине актинов. Служит для оценки эффективности бизнеса в целом а не только эффективности собственного капитала. Рентабельность собственного акционерного капитала определяется как отношение чистой прибыли П ч к средней величине собственного капитала предприятия Кс за определенный период: Этот показатель занимает особое место среди показателей рентабельности и характеризует эффективность использования собственных средств акционеров, то есть величину прибыли, полученную на каждый рубль вложений акционеров в данное предприятие и остающуюся в распоряжении предприятия. Значение этого показателя отражает степень привлекательности объекта для. Чем выше этот показатель, тем больше прибыли приходится на одну акцию, тем выше потенциальные дивиденды. На величину рентабельности собственного акционерного капитала оказывает влияние показатель рентабельности активов, который в свою очередь зависит от оборачиваемости активов. В рыночной экономике придается большое значение сравнениям прибыли с доходообразующими факторами и базами ее формирования. Показатели рентабельности активно участвуют в процессах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, финансовом планировании, выработке управленческих решений, принятии решений потенциальными кредиторами и инвесторами. Естествознание Астрoномия Биология География Психология Химия Экология Общество Иностранный История История права Культурология Педагогика Русский язык Социология Философия Физкультура Этика Право Административное право Арбитражное Гражданское право Земельное право Конституционное право Криминалистика Логика Международное право Муниципальное право Нотариат ОРД Политология Право Предпринимательское право Прокурорский надзор Римское Семейное право Теория государства и права Трудовое право Уголовный процесс Экологическое право Финансовое право Технология Товароведение Кулинария Управление Делопроизводство Логистика Маркетинг Менеджмент Реклама Экономика Учет Аудит Бухучет Управленческий учет Финансы Банки Антикризисное Финансовый менеджмент Финансы и Кредит Финансы предприятий Деньги и финансы Валютные отношения Экономика Инвестиции Налоги Статистика Страхование Математика Мировая экономика Ценнообразование Ценные бумаги Эконометрика Экономическая теория Экономический анализ Компьютеры БЖД Физика. Налоговый кодекс Российской Федерации. Макроэкономика основы экономической политики. Финансы и статистика, ТК Велби, С. Подпишись на наши новости по email. Основные характеристики и принципы функционирования. Государственные и муниципальные предприятия
Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:. Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширит. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Любые ваши затраты, произведенные для осущ. Причем по правилам гл. То есть для того, чтобы учесть расход, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода. Недавно с этим стал соглашаться и Минфин России. Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла орг. Перечень расходов, которые не уменьшают полученные организацией доходы, установлен ст. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации. Все иные обоснованные и документально подтвержденные расходы вы можете учесть для целей налогообложения прибыли. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Порядок применения налоговых вычетов при исчислении ндс. Ндс по импортно-экспортным операциям. Особенности исчисл,уплаты и возмещения. Социальные налоговые вычеты по ндфл: Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рф через постоянное представительство. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: Механизм исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, перспективы развития. Особенности исчисления и уплаты ндс коммерческими банками. Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей налогообложения прибыли. Порядок определения доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налогообложение доходов организации в виде дивидентов. Специфика налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. Налог на прибыль организации: Расходы не учитываемые для целей налогообложения прибыли. Доходы и расходы не учитываемые для целей налогообложения прибыли: Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль российских организаций. Стандартные налоговые вычеты по ндфл и их характеристики. Социальные налоговые вычеты по ндфл и их характеристики. Особенности и пути совершенствования налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей. Хар-ка и порядок применения. Налог на добычу полезных ископаемых: Фискальное и регулирующее значение налогообложения природопользования. Классификация доходов Все доходы, которые получила орг. Доходы, не учитываемые при налогооблож. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде: Классификация расходов Любые ваши затраты, произведенные для осущ. Расходы, не учитываемые при налогооблож. БЭ БМ 3С зимняя с
https://gist.github.com/b118bbd0043f1d63094b748aaa625615
https://gist.github.com/36ca495c6967dd3de1d3eb5e8dc04cda
https://gist.github.com/8e37c0218980f08d7fbb02597761ab58