Налоговый Кодекс РФ 2017 - 2016 НК РФ - Москва, Cанкт-Петербург
Налоговый кодекс РФ: изменения с 2015 года
Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях..."
Налоговый кодекс РФ (НК РФ 2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ 2015)
Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая г. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 мая г. При выявлении налоговым органом противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, к требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения. Форма по КНД Наименование налога сбора, "по всем налогам и сборам". В иных случаях основание для проведения выездной налоговой проверки не указывается. Основания и порядок продления срока проведения выездной повторной выездной налоговой проверки. Основаниями продления выездной повторной выездной налоговой проверки до четырех и или шести месяцев могут являться:. При этом в данном случае необходимость и сроки продления выездной повторной выездной налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объемов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств. Для продления срока проведения выездной повторной выездной налоговой проверки налоговым органом, проводящим проверку, в вышестоящий налоговый орган направляется мотивированный запрос о продлении срока проведения выездной повторной выездной налоговой проверки. Решение о продлении срока выездной повторной выездной налоговой проверки принимает руководитель заместитель руководителя ФНС России:. В этом случае мотивированный запрос о продлении срока проведения выездной повторной выездной налоговой проверки представляется руководителю заместителю руководителя ФНС России руководителем проверяющей группы бригады. В остальных случаях решение о продлении срока выездной повторной выездной налоговой проверки принимает руководитель заместитель руководителя управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. Полное и сокращенное наименования. Периоды, за которые проведена выездная налоговая проверка. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Участник консолидированной группы налогоплательщиков:. Предмет выездной налоговой проверки вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты удержания, перечисления конкретных налогов и сборов и период, за который проведена выездная налоговая проверка:. Назначить проведение выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков. Должностные лица налогового органа, которым поручается проведение выездной налоговой проверки, и сотрудники органа внутренних дел в случае участия:. Участник консолидированной группы налогоплательщиков. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган должностному лицу , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным Федеральной налоговой службой форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком плательщиком сбора, налоговым агентом в налоговые органы документов и или иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями , Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов информации. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьями 93 , Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов информации в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента либо лица, располагающего документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , у которого должны быть истребованы указанные документы информация. В течение пяти рабочих дней со дня получения поручения об истребовании документов информации налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы, направляет этому лицу требование о представлении документов информации. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов информации. В случае если контрагент проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента либо лицо, располагающее документами информацией , касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , состоят на налоговом учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, требование о представлении документов информации направляется этому лицу указанным налоговым органом. При этом поручение об истребовании документов информации не составляется. Требование о представлении документов информации в этом случае подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа. Продление срока представления документов информации осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребованы документы информация. При этом указывается, что документы и предметы перечислены и описаны в прилагаемых к протоколу выемки, изъятия документов и предметов описях. Периоды, за которые проведена проверка. Наименование налога сбора, "по всем налогам и сборам" 1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов недоимка , предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:. Пункт и статья Налогового кодекса Российской. Срок уплаты налога, сбора, установленный законодательством о налогах и сборах. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами без учета излишне уплаченных сумм налога ; пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту. Акт налоговой проверки далее - Акт составляется на бумажном носителе или в электронной форме. Акт составляется на русском языке. В случае необходимости использования в тексте Акта сокращенных наименований и общепринятых аббревиатур при первом употреблении соответствующее словосочетание приводится полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту. Все стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в Акте с одновременным указанием в соответствии с действующим порядком их рублевого эквивалента по курсу , котируемому Банком России для соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю на дату, предусмотренную главами части второй Кодекса, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов сборов. Даты указываются в формате "дд. Акт на бумажном носителе составляется только в виде утвержденной формы, заполненной от руки либо с использованием программного обеспечения и распечатанной на принтере. Листы Акта , в случае составления на бумажном носителе, и приложений к нему должны быть пронумерованы, документ с приложениями прошнурован и заверен подписью руководителя заместителя руководителя налогового органа. Допускается формирование приложений к Акту в виде отдельных сшитых листов. Не допускается скрепление листов Акта и приложений, приводящее к порче бумажного носителя. В Акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями проверяющего руководителя проверяющей группы бригады и проверяемого лица его представителя. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Акт должен состоять из трех частей: В вводной части Акта указываются:. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения, адрес места нахождения организации участников консолидированной группы налогоплательщиков или места жительства физического лица;. В описательной части Акта указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Содержание описательной части Акта должно соответствовать следующим требованиям:. Отражаемые в Акте факты должны являться результатом тщательно проведенной налоговой проверки, исключать фактические неточности, обеспечивать полноту вывода о несоответствии законодательству о налогах и сборах совершенных проверяемым лицом деяний действий или бездействия. По каждому отраженному в Акте факту нарушения законодательства о налогах и сборах должны быть четко изложены:. Соответствующие расчеты должны быть включены в Акт или приведены в составе приложений к нему;. Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах;. Каждый установленный в ходе налоговой проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен полно и всесторонне. Изложение в Акте обстоятельств допущенного проверяемым лицом нарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля. В Акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным нарушениям, в том числе: В случае если проверяемое лицо внесло в установленном порядке изменения в налоговую декларацию расчет , а также уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента назначения выездной повторной выездной налоговой проверки по названному налогу за указанный период, то указанные изменения должны быть учтены налоговым органом при подготовке Акта. При представлении уточненных налоговых деклараций расчетов после назначения выездной повторной выездной налоговой проверки в Акте следует указать дату представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации расчета , ее регистрационный номер, суть внесенных изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм налогов и пени;. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;. При составлении Акта по результатам выездной повторной выездной налоговой проверки, проведенной по нескольким или по всем налогам и сборам, порядок изложения документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах должен соответствовать последовательности глав части второй Кодекса, регулирующих вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Выявленные нарушения Закона Российской Федерации от Нумерация структурных единиц текста в описательной части Акта должна соответствовать числу проверяемых налогов и сборов при необходимости в разрезе кодов бюджетной классификации и количеству выявленных эпизодов документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах. Информация в описательной части Акта может излагаться с применением табличных форм, ведомостей, иных материалов, в том числе приложенных к Акту. При вынесении в приложения описания выявленных фактов однородных массовых нарушений в тексте Акта приводится изложение существа этих нарушений, со ссылкой на конкретные нормы Кодекса или иные нормативные правовые акты, нарушенные проверенным лицом, а также общее количественное суммовое выражение последствий указанных нарушений и делается ссылка на соответствующие приложения к Акту. При этом данные приложения должны содержать полный перечень однородных нарушений с указанием: Каждое из указанных приложений должно быть подписано составившим его проверяющим должностным лицом налогового органа либо руководителем проверяющей группы бригады. В итоговой части Акта указываются:. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, к Акту не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. Акт подписывается лицами, проводившими соответствующую налоговую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка его представителем. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Акт подписывается ответственным участником этой группы его представителем. В Акте при наличии соответствующих фактов отражается запись об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков подписать Акт, факт вручения под расписку Акта и Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на бумажном носителе, факт уклонения лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя, от получения Акта, факт направления Акта и Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки заказным письмом по почте. При наличии вышеуказанных фактов соответствующие записи проставляются на всех экземплярах Акта. В случае участия в проведении выездной повторной выездной налоговой проверки сотрудников органа внутренних дел, Акт составляется в трех экземплярах Акта, один из которых направляется в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки. При проведении повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа проверяющими должностными лицами налогового органа Акт составляется в трех экземплярах при участии сотрудников органа внутренних дел - в четырех экземплярах. При этом первый экземпляр Акта остается в вышестоящем налоговом органе, второй экземпляр - передается проверяемому лицу, третий экземпляр - в инспекцию по месту постановки на учет проверяемого лица, четвертый экземпляр передается в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в налоговой проверке. При себе необходимо иметь паспорт, или иной документ, удостоверяющий личность, а представителю - также документ, подтверждающий его полномочия. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы. Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами; пени рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению. Настоящее Решение может быть обжаловано в порядке, установленном Кодексом. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца. В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия. В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы. Срок уплаты налога сбора , установленный законодательством о налогах и сборах. Уплатить указанные в пункте 3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций. Размер штрафа согласно Кодексу , руб. Неперечисленные суммы налога, сбора, пени, штрафов, руб. Срок исполнения поручения налогоплательщика или налогового органа. Срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено настоящее решение, вправе его обжаловать, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы их заверенные копии , подтверждающие обоснованность возражений. В случае необходимости использования в тексте Акта сокращенных наименований и общепринятых аббревиатур, при первом употреблении соответствующее словосочетание приводится полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту. Все стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в акте налоговой проверки с одновременным указанием в соответствии с действующим порядком их рублевого эквивалента по курсу , котируемому Банком России для соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения налогового правонарушения. Акт на бумажном носителе составляется только по утвержденной форме, заполненной от руки либо с использованием программного обеспечения и распечатанной на принтере. Допускается формирование приложений к Акту в виде отдельных сшивок. В случае обнаружения фактов нарушений законодательства о налогах и сборах организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо ИНН организации указывается КПП организации по месту нахождения обособленного подразделения. В описательной части Акта указываются:. Описательная часть Акта должна содержать систематизированное изложение обнаруженных документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия решения по результатам рассмотрения Акта, в том числе выявленных обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Отражаемые в Акте факты должны являться результатом тщательно проведенных мероприятий налогового контроля, исключать фактические неточности, обеспечивать полноту вывода о несоответствии законодательству о налогах и сборах совершенных деяний действий или бездействия. Акт не должен содержать субъективных предположений, не основанных на достаточных доказательствах;. Каждый установленный факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть описан полно и всесторонне. Изложение в Акте обстоятельств совершенного налогового правонарушения должно основываться на результатах исследования всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения мероприятий налогового контроля. В Акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным нарушениям законодательства о налогах и сборах;. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний;. Обнаруженные нарушения законодательства о налогах и сборах должны быть сгруппированы в акте по разделам, пунктам и подпунктам в соответствии с характером и видами нарушений законодательства о налогах и сборах. Выявленные факты однородных массовых нарушений законодательства о налогах и сборах могут быть сгруппированы в ведомости, таблицы и другие материалы, прилагаемые к Акту приложения. В данном случае в тексте Акта приводится изложение существа этих нарушений законодательства о налогах и сборах, со ссылкой на конкретные нормы Кодекса , и делается ссылка на соответствующие приложения к Акту. При этом данные приложения должны содержать полный перечень однородных нарушений законодательства о налогах и сборах. Каждое из указанных приложений должно быть подписано составившим Акт должностным лицом налогового органа, а также лицом, совершившим налоговое правонарушение его представителем. В итоговой части Акта указываются выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций:. Акт подписывается должностным лицом, обнаружившим факт совершения налогового правонарушения, и лицом, совершившим налоговое правонарушение;. Акт составляется в двух экземплярах, первый из которых остается на хранении в налоговом органе, второй - вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение. Неперечисленные суммы налога, сбора, пени,. Заново утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий. Теперь они собраны в одном приказе. Это, в частности, решение о проведении проверки, требования о представлении документов, пояснений, протокол допроса свидетеля, постановление о назначении экспертизы, акт проверки, решение о принятии обеспечительных мер об их отмене , справка о проведенной выездной проверке. Определены основания и порядок продления срока последней. Установлены требования к формированию актов налоговой проверки, об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях за некоторыми исключениями. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Текст приказа опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" www. Система ГАРАНТ выпускается с года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект. При выявлении налоговым органом противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, к требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения См. Основаниями продления выездной повторной выездной налоговой проверки до четырех и или шести месяцев могут являться: Решение о продлении срока выездной повторной выездной налоговой проверки принимает руководитель заместитель руководителя ФНС России: Настоящий Порядок так же применяется в следующих случаях: В вводной части Акта указываются: Содержание описательной части Акта должно соответствовать следующим требованиям: По каждому отраженному в Акте факту нарушения законодательства о налогах и сборах должны быть четко изложены: Соответствующие расчеты должны быть включены в Акт или приведены в составе приложений к нему; квалификация совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах со ссылками на соответствующие нормы Кодекса , законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, которые нарушены проверяемым лицом. В итоговой части Акта указываются: В описательной части Акта указываются: В итоговой части Акта указываются выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций: Акт подписывается должностным лицом, обнаружившим факт совершения налогового правонарушения, и лицом, совершившим налоговое правонарушение; В Акте при наличии соответствующих фактов отражается запись об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков подписать Акт, факт вручения под расписку Акта и Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на бумажном носителе, факт уклонения лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя, от получения Акта, факт направления Акта и Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки заказным письмом по почте. Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня! Руководитель Федеральной налоговой службы. Участник консолидированной группы налогоплательщиков: Стоимость по данным бухгалтерского учета, тыс. Всего по группе I. Всего по группе II. Всего по группе III. Всего по группе IV.
Всегда мягкие согласные звуки таблица
Выпишите из школьного орфографического словаря
Итоговая промежуточнаяпо истории 6 класс
Мелитопольская черная черешня описание фото отзывы
Чем лечить прозрачные сопли ребенку 2 года