АРХИВ "Студенческий научный форум". Индекс цитирования научной работы подсчитывается автоматически. Предприятиям для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы — важнейший показатель стабильности. Движения денежных средств — один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. В рамках подготовки общего бюджета смету бюджет денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены. Смета бюджет денежных средств прогноз денежных потоков представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нём суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом эта смета бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого его разрабатывают. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств. В связи со всем вышеперечисленным, тема выбранная для написания курсовой работы является актуальной на современном этапе экономического развития государства. Целью данной работы является изучение понятия, целей и назначения бюджета денежных средств предприятия. Для этого необходимо изучить роль бюджетов, рассмотреть основные направления притока и оттока денежных средств на предприятии. Предметом исследования является совокупность теоретических, организационно — методических и практических вопросов учета затрат и калькулирования себестоимости сельскохозяйственной продукции в автоматизированных системах. В процессе исследования использовались общенаучные методы познания: Понятие бюджета денежных средств, его функции, цели. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии: Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите. Инкассация наличной выручки, перевод денежных средств на счет филиала, короткий депозит и другие подобные перемещения между отдельными позициями денежных средств и их эквивалентов не рассматриваются как денежные потоки. Они не могут быть отнесены к оборотам реальной деятельности компании. Такие перемещения являются результатом специфической функции управления денежными средствами - планирования денежных потоков и перераспределения их излишков во времени. При консолидации отчетности дочерних компаний исключается также внутригрупповое движение денежных средств, то есть их перемещение с баланса одной компании группы на баланс другой компании группы. Смета бюджет денежных средств является основным инструментом управления оттоками и притоками самых высоколиквидных активов предприятия — денежной наличности. Он определяет наиболее оптимальное количество денег, необходимое предприятию в конкретные периоды времени. Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует определить все направления поступления денежных средств, а также их выбытия. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь, с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. Поступления денежных средств от текущей деятельности определяют возможности предприятия по его дальнейшему существованию и развитию, обслуживанию долгов и выплаты дивидендов собственникам. В связи с этим в структуре сметы денежных средств предприятия денежные потоки текущей деятельности являются определяющими. Если итоговый результат данного раздела представляет выбытие денежных средств, то это, как правило, служит показателем того, что хозяйствующий субъект не может эффективно осуществлять свою деятельность. Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением реализацией имущества долгосрочного пользования. В первую очередь - это касается поступления выбытия основных средств и нематериальных активов. Финансовая деятельность предприятий связана, в основном, с притоком средств вследствие получения краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов и их оттоком в виде выплате дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам. Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых отчетной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценивать возможность предприятия генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направленные на инвестиции, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия, на денежные потоки, генерируемые им. Конкретное поступление или выбытие денежных средств может быть представлено несколькими составляющими, относящимися к разным видам деятельности. Например, погашение займа состоит из возврата основного долга, который рассматривается как денежный поток от финансовой деятельности, и выплаты процентов, относящиеся либо к операционной деятельности кредит на закупку товара , либо к инвестиционной покупка оборудования. Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух предприятиях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, предприятие может держать ценные бумаги например, векселя с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другое предприятие может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера. Анализ денежной наличности по трем указанным направлениям позволяет выявить эффективность управления производственной, инвестиционной и финансовой сторонами деятельности предприятия. Анализируя денежные потоки какого-либо предприятия в разрезе инвестиционной, финансовой и операционной текущей сфер деятельности, нужно иметь в виду:. Положительное сальдо, то есть чистый приток денежных средств в результате операционной текущей деятельности способствует стабильности существования предприятия в долгосрочной перспективе. Денежные средства, использованные на выплату дивидендов, пенсий и пополнение оборотных средств, предприятие уже не сможет направить на осуществление новых инвестиционных проектов и погашение своей кредиторской задолженности. В таких случаях приток денежных средств в результате текущей деятельности нельзя рассматривать в перспективе как резерв ликвидности, а только как некую сумму финансовых средств, которую в определенной степени можно задействовать в финансовом и инвестиционном плане развития предприятия. На величину денежного потока влияет и стратегия развития предприятия. Это, безусловно усложняет сравнительный анализ деятельности предприятий. Так при стратегии внешнего роста за счет приобретения акций какой-либо фирмы прирост денежных средств от текущей деятельности ниже, чем при стратегии внутреннего роста предприятия за счет расширения собственных мощностей. В результате операционной текущей деятельности может быть получен и чистый отток денежных средств. Его покрывают за счет сокращения инвестиционных вложений или источников внешнего финансирования. Отдельное рассмотрение притоков и оттоков денежных средств в инвестиционной сфере деятельности дает представление об инвестиционной политике предприятия, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты. Кроме того, можно определить приток ликвидных средств за счет сокращения инвестиций, высвобождения финансовых средств, омертвления в отдельных видах имущества. Отдельное рассмотрение показателей финансовой деятельности позволяет не только проанализировать финансовую политику и финансовые возможности предприятия, но и будущие дивиденды собственников капитала. Денежные потоки предприятия планируются, для чего составляется план доходов и расходов на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денежных средств без их омертвления. Для определения ожидаемых поступлений средств за период используют информацию из бюджета продаж, данные о продаже в кредит или за наличные, о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируют приток средств и из других источников, таких, как возможные займы, продажа акций, активов. Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов. В этой связи очень важно знать политику платежей организации. Взаимоотношения между общим бюджетом и сметой бюджетом денежных средств показаны в приложении таблице 1. Показывается конечное сальдо на счете денежных средств, которое необходимо для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. Без денег нет бизнеса. При подготовке сметы бюджета денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей средств, а не на времени исполнения хозяйственных операций. В каждой организации на основании прошлого опыта или суждения руководства о текущей ситуации определяют ожидаемый порядок в процентном отношении поступления денежных средств от продажи в кредит, предусматривается и возможное не поступление денег либо создание резерва по сомнительным долгам. Кроме того необходимо учитывать политику платежей и выплат самой организации по приобретению материальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов. Некоторые затраты, например многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с оплатой через 30 дней и более, а в большинстве случаев затраты на оплату труда по очевидным причинам не могут быть отложены на длительное время. Следует учитывать также, что некоторые статьи затрат, например амортизация, не требует расхода денежных средств. Притоки денежной наличности, включающие остаток денежных средств на начало периода и поступающие деньги от покупателей и других источников;. Оттоки денежной наличности, направленные на выплату заработной платы персоналу предприятия, выполнение обязательств перед поставщиками по закупленным у них товарам и т. Профицит или дефицит денежной наличности, показывающий превышение притоков над оттоками и наоборот. Роль в формировании финансовых ресурсов организации бюджета денежных средств. Поскольку основной задачей организации является максимальное извлечение прибыли, в основном для коммерческой организации, постоянно возникает проблема выбора направления использования финансовых ресурсов: Как известно, экономическое значение прибыли связано с получением результата от вложений в наиболее доходные активы. Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. Если стратегия предприятия связана с сохранением и расширением его позиции на рынке, то необходимы капитальные вложения инвестиции в основные фонды капитал. Капитальные вложения — это одно из важнейших направлений использования финансовых ресурсов организации. В российских условиях весьма актуально увеличение объемов капитальных вложений в связи с необходимостью обновления оборудования, внедрения ресурсосберегающих технологий и других инноваций, так как процент не только морального, но и физического износа оборудования весьма велик. Инвестиции в основные фонды, например, коммерческой организации, осуществляются за счет следующих источников: Кроме расширенного воспроизводства основных фондов часть прибыли организации может быть направлена на расширение оборотных фондов — закупку дополнительного сырья, материалов. Большое значение для развития бизнеса имеет участие организации в научных исследованиях. Опыт зарубежных стран показывает, что организации, осуществляющие инновации, менее подвержены риску банкротства и обеспечивают высокий уровень рентабельности. Следовательно, часть прибыли, а также средства, поступившие в порядке целевого финансирования например, бюджетные средства , могут быть предназначены для осуществления научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ НИОКР. Для дальнейших накоплений, например, коммерческая организация может осуществлять вложения не только в собственное производство, но и в другие активы. Такими активами могут быть доли в уставных капиталах других организаций в том числе акции других эмитентов ; долговые ценные бумаги облигации, векселя, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги ; банковские депозиты; передача денежных средств другим организациям на основе договоров займа; приобретение имущества для дальнейшей передачи его в лизинг и др. Названные вложения могут быть разными по срокам: Основными принципами размещения временно свободных финансовых ресурсов являются ликвидность активов они в любой момент легко должны превращаться в платежные средства и диверсификация в рыночных условиях непредсказуемости вложений тем больше вероятность сохранения средств, чем больше набор активов, в которые осуществляются вложения. Одно из главных отличий коммерческих организаций от некоммерческих состоит в том, что полученная прибыль коммерческих организаций распределяется между собственниками этой организации. Акционерные общества выплачивают дивиденды владельцам простых и привилегированных акций; товарищества, общества с ограниченной ответственностью распределяют прибыль соответственно с долей участия в уставном капитале. Прибыль унитарных предприятий, если собственником не принято другое решение, может поступать в виде неналоговых доходов в соответствующий бюджет. Размер и регулярность выплат дивидендов по акциям и приравненных к ним платежей наряду с другими факторами определяют инвестиционную привлекательность коммерческой организации. Финансовые ресурсы организации могут быть источником расходов, связанных со стимулированием работников и поддержкой членов их семей. За счет прибыли многие организации в настоящее время не только выплачивают премии работникам, но и оплачивают расходы на образование, здравоохранение, услуги, связанные с оздоровлением, приобретают жилье; осуществляют доплаты к государственным пособиям на детей; заключают договоры добровольного медицинского страхования сотрудников и членов их семей, дополнительного пенсионного обеспечения. Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна является и основным источником денежных средств. Далее охарактеризуем основные потоки денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Источниками денежных средств являются:. В настоящее время необычайно возрастает не только роль руководителей предприятий, членов правлений акционерных компаний, но и финансовых служб, игравших второстепенную роль в условиях административно-командных методов управления. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы финансового менеджмента становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами со стороны соответствующих служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. Достижение успеха в области финансового менеджмента во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка. Мобилизуя денежные средства других собственников на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения средств. Для покрытия краткосрочной и среднесрочной потребности в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширение предприятия можно воспользоваться выпуском ценных бумаг; однако, подобная рекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательно изучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг, учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее уверены в сравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении проверки ревизоры контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом, бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Таким образом, наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом. Он позволяет спланировать деятельность компании без кассовых разрывов, реализовать алгоритмы заимствования денежных средств и размещения свободных денежных средств на депозит. БДДС обеспечивает оценку ликвидности и платежеспособности компании, необходим для управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Отметим, что БДДС позволяет получить менеджерам не только данные о текущем финансовом состоянии и о реализации целей компании, но и о том, без чего, ни одна компания функционировать не может - о денежных средствах. Поступление денежных средств остаток на начало периода, поступление платежей от покупателей и других дебиторов ;. В тоже время основополагающий принцип расходования бюджетных средств неизменен — расходы должны быть соотносимы с доходами и реализуемы эффективно. Расходы бюджета — это затраты, возникающие в связи с выполнением определенных экономических и социальных функций. Павлова [25] акцентируют также внимание на том, что расходы являются процессом выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджете. Как известно, величина бюджетных расходов зависит от бюджетных потребностей и возможностей их доходного покрытия. Но это является общей характеристикой логики формирования расходов. Для конкретной количественной оценки расходов необходимо использовать такие показатели как общий их объем, темпы роста, структура расходов и ее изменение, а также объем отдельных видов расходов. Другими словами, величина расходов зависит от многих факторов. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью бюджета движения денежных средств. В статье авторы пытаются раскрыть основные подходы к формированию бюджета движения денежных средств и предложить свою методику формирования этого бюджета. Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов и инвестиционного бюджета. Основным видом деятельности предприятия является производство овощей в защищенном грунте: Предприятие имеет множество наград. Климат данного района - континентальный. Период вегетации в районе оставляет более дней, и характеризуется как длинный. Главная особенность климата - частая повторяемость засух и суховеев. Основными видами почв являются черноземы. По своему юридическому статусу данное предприятие является открытым акционерным обществом. Это говорит о том, что имущество предприятия формируется за счет продажи акций в форме открытой подписки полученных доходов и иных источников. Уставный капитал образуется за счет взносов, оформленных в виде определенного количества акций равной номинальной стоимости. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и не несут риски убытков от деятельности общества в пределах стоимости акций. Средства в уставный фонд могут вноситься в различных формах: Акции являются инструментом мобилизации финансовых ресурсов, эффективным методом быстрого перевода средств из одних отраслей в другие способом дробления риска. Полученная прибыль используется в соответствии с нормой распределения, в том числе на выплату дивидендов по акциям. Необходимо отметить, что эффективность сельскохозяйственного производства во многом зависит от правильного построения организационно-производственной структуры предприятия. Организационная структура предприятия — это совокупность отраслей основного, подсобного, вспомогательного и обслуживающего производств приложение 1. По данным таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре земельных ресурсов занимают сельскохозяйственные угодья, из них: Структура земельных угодий в , и годах не менялась. Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве — всего, в том числе:. Численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве в году составляла человека и также уменьшилась на 29 человек по сравнению с Стоит заметить увеличение численности работников торговли и общественного питания с 23 до 54 человек. Как показывают расчёты таблицы 3, общая стоимость основных фондов в г. Наибольший удельный вес составляют здания. Таблица 4 Обеспеченность организации основными средствами производства и эффективность их использования. Получено денежной выручки от реализации с. Это говорит о том, что в хозяйстве улучшилось финансовое состояние и повысилось его устойчивость на рынке сельхозтоваропроизводителей. Коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,61 свидетельствует о том, что хозяйство является платёжеспособным. При получении денежных средств с лицевого счета в казначействе оформляется Заявка на получение денежных средств в двух экземплярах и чек. Оформление заявок, выдача и заполнение чековых книжек должны производиться в соответствии с Правилами обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от Денежные чековые книжки выдаются органом Федерального казначейства на основании заявления получателя бюджетных средств. На оборотной стороне каждого денежного чека проставляется наименование получателя письменно или штампом. Текущий контроль за использованием получателем бюджетных средств наличных денег орган Федерального казначейства осуществляет в соответствии с п. В целях контроля правильности заполнения заявки и чека работник казначейства проверяет серию, номер, дату денежного чека, сумму, на которую он выписан. Дата заявки не может быть позднее даты, проставленной в чеке. Контроль наличия документов, являющихся основанием возникновения денежных обязательств, на операции с наличными деньгами не распространяется. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от Применяется для оформления поступления наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма КО Если приходный кассовый ордер не имеет приложений, то строку "Приложение" следует перечеркнуть. Используют для оформления выдачи наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах заявлениях и др. Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным расчетно-платежным ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. В этом случае формируется машинограмма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" за соответствующий день. В Кассовой книге учитываются все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. При этом формируются две машинограммы: Обе машинограммы составляют к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги п. Пунктом 16 Порядка ведения кассовых операций разрешено использовать доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру. Кроме этого, необходимо строго контролировать сроки действия доверенности. В соответствии с п. Составляют при приеме в кассу бюджетного учреждения наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. Применяется в случае выдачи из кассы наличных денежных средств в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам может составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер. Используют в случае выдачи из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Учет в книге ведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией. Оплаченные раздатчиками платежные или расчетно-платежные ведомости записываются в Кассовую книгу по мере их представления, но не позднее установленного трехдневного срока. В конце книги приводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя. Перечень обязательных реквизитов и показателей по форме книги приведен в п. При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется реестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившего причитающиеся ему выплаты. Реестр оформляется кассиром на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получивших денежные средства, проставлен штамп или сделана надпись от руки "Депонировано". Реестр депонированных сумм вместе с кассовым отчетом передается в бухгалтерию. Задепонированные суммы на следующий день сдаются в банк. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:. Сведения о расчетных счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации. Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:. Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса;. Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;. Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам;. Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах выборка ;. Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. Субсчет "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета "Текущие валютные счета":. С кредита счета "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др. Субсчет "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России. Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках. На субсчете "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом. Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. Денежные документы, находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, авиабилеты, путёвки в санатории и т. Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам. Также этот аналитический субсчёт можно использовать для учёта доли участника в полных товариществах , приобретаемой самим товариществом в установленном порядке для передачи другому участнику или третьим лицам. Если предприятие выкупает собственные акции, то это отражается проводкой Д 56 К 51,52 и т. Если предприятие аннулирует выкупленные акции, то делается бухгалтерская проводка Д 85 К Основанием для зачисления денежных средств на счёт 57 является квитанция, выдаваемая учреждениями банков или почтовыми отделениями о принятии денежных средств, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банков и т. Для раздельного учёта рублёвых и валютных средств, находящихся в пути, на счёте 57 открываются отдельные субсчета. На счёте 55 учитывают наличие и движение денежных средств, в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах кроме векселей , на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Порядок осуществления расчётов при аккредитивной форме расчётов регулируется центральным банком РФ. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановления того счёта, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счёта 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком. На отдельных субсчетах счёта 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования:. Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счёта в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 движение указанных средств. Для заполнения отчета используется информация об остатках и внешних оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ. В случае наличия денежных средств в инвалюте формируется информация о движении инвалюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств принятой в организации. После этого данные каждого расчета составленного в инвалюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Выплата дивидендов акционерам, являющимся одновременно работниками организации, отражаются обособленно в следующей строке;. Данный показатель может быть как положительным — при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов. Сумма, отраженная по данной строке, полностью соответствует ее названию в том случае, если организация приобрела как имущественный комплекс организацию, которая будет являться дочерней. Затратами на приобретение будет являться договорная цена, уплаченная за предприятие. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от инвестиционной деятельности. Чистые денежные средства от финансовой деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от финансовой деятельности и суммой всех расходов от финансовой деятельности. Чистое увеличение уменьшение денежных средств и их эквивалентов представляет собой арифметическую разность чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности. Данный показатель может быть положительным остаток денежных средств на конец года больше остатка денежных средств на начало года и отрицательным остаток денежных средств на конец года меньше остатка денежных средств на начало года. Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в бюджетный период. В общем случае источники денежных средств принято делить на три группы статей поступления от операций, из внешних источников и прочие поступления. Приходы притоки — источники денежных средств, которые отражают только те денежные средства или финансовые суррогаты, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период. Эти источники могут быть двух видов: Внешние поступления — это кредиты и инвестиции любого происхождения. Внутренние поступления делятся на две группы: Финансирование текущих операций представляет собой отражение порядка оплаты статей затрат расходов, перечисленных в формате бюджета движения доходов и расходов, хотя на самом деле могут возникать расхождения, обусловленные как спецификой хозяйственной деятельности, так и реальным финансовым положением предприятия или фирмы. Предприятие занимается продажей свежих фруктов и овощей. Известны следующие данные для этого периода. Суммарный объем продаж в мае составил д. Предполагаемые объемы продаж в июле — д. Закупки за квартал ожидаются в июле на сумму д. Все закупки предполагаются с немедленной оплатой. Подготовить помесячный бюджет денежных средств на квартал, заканчивающийся 30 сентября года. Предлагает ли корпорация взять кредит в течение квартала? Руководство придерживается политики, что минимальный остаток на счете денежных средств в конце каждого месяца должен составлять д. Так как руководство придерживается политики, что минимальный остаток на счете денежных средств в конце каждого месяца должен составлять 5 д. В целях бесперебойного функционирования организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Для того чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Поступление приток денежных средств называется положительным денежным потоком, выбытие отток денежных средств — отрицательным денежным потоком. Также определяются источники возврата средств: На основе этой информации можно сделать вывод о наличии или отсутствии денежных средств для выполнения задач дальнейшей финансовой деятельности. Для целей анализа используются: В заключении курсовой работы можно сделать следующие выводы, и подытожить результаты проведенного исследования на тему бюджета денежных средств. Искусство управления денежными потоками состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Денежные потоки необходимо планировать, для чего и составляется смета бюджет денежных средств. Бюджет денежных средств трансформирует доходы и расходы в поступления и выплаты наличных средств, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогнозных финансовых отчетов. В целом смета бюджет денежных средств показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого его разрабатывают. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. Гражданский кодекс Российской Федерации - М.: Налоговый кодекс Российской Федерации ч. I, II Федеральный закон от Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря г. Приказ Минфина РФ от 29 июля г. Приказ Минфина России от 31 октября г. Приказ Минфина России от Приказ Минфина РФ от 27 декабря г. Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции, работ, услуг проект Минфина РФ. Государственные и муниципальные финансы. Учебное пособие по Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров. Издательский дом БИНФА, г. Кредит Учебник для вузов. Информационные и справочные правовые системы: Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятий. Бюджет продаж в кредит плюс записи поступления — процент поступления за первый месяц, второй месяц и т. Вход в Личный портфель. АРХИВ "Студенческий научный форум" Текст научной работы размещён без изображений и формул. Полная версия научной работы доступна в формате PDF. Полная версия научной работы. Процесс составления бюджетов — один из важнейших в системе планирования и контроля в управленческом учёте. Бюджеты представляют собой ключевой инструмент системы управленческого контроля. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли. Почти все неприбыльные организации также составляют бюджеты. Понятие бюджета денежных средств, его функции и цели 2. Рассмотреть роль бюджетов 3. В качестве объекта исследования выступает ОАО "Совхоз-Весна" Саратовской области. Понятие бюджета денежных средств, его функции, цели Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Смета бюджет денежных средств состоит из 2 частей: Ожидаемые поступления средств Ожидаемые платежи Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует определить все направления поступления денежных средств, а также их выбытия. Анализируя денежные потоки какого-либо предприятия в разрезе инвестиционной, финансовой и операционной текущей сфер деятельности, нужно иметь в виду: Посредством сметы бюджета денежных средств достигаются две цели: Выявляются периоды излишки финансовых ресурсов или их нехватки. При составлении сметы бюджета денежных средств необходимо учитывать четыре направления: Притоки денежной наличности, включающие остаток денежных средств на начало периода и поступающие деньги от покупателей и других источников; Оттоки денежной наличности, направленные на выплату заработной платы персоналу предприятия, выполнение обязательств перед поставщиками по закупленным у них товарам и т. Роль в формировании финансовых ресурсов организации бюджета денежных средств Поскольку основной задачей организации является максимальное извлечение прибыли, в основном для коммерческой организации, постоянно возникает проблема выбора направления использования финансовых ресурсов: Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются: Источниками денежных средств являются: Перечисленные поступления денежных средств расходуются по следующим направлениям: Степень изученности вопроса на современном этапе Матыцин С. Шим [54] выделяет 4 основные раздела бюджета движения денежных средств: Поступление денежных средств остаток на начало периода, поступление платежей от покупателей и других дебиторов ; Расход денежных средств ; Чистый поток денежных средств разница между поступлениями и расходами ; Финансовый раздел, детализирующий получение и погашение заемных средств. При организации планирования необходимо предусмотреть операции контроля: Основной вид деятельности данного сельхозпредприятия - производство овощей закрытого грунта. Таблица 2 Обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами Категория работников год год год г. По сельскохозяйственному предприятию — всего: Таблица 3 — Состав и структура основных средств производства Вид основных средств г. Таблица 4 Обеспеченность организации основными средствами производства и эффективность их использования Показатели г. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. Таблица 5 Эффективность интенсификации организации Показатели г. Выручка от реализации продукции без НДС , тыс. Приходный кассовый ордер ф. Расходный кассовый ордер ф. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ф. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф. Книга учета выданных раздатчикам денег. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: Договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Выписки по лицевым счетам. По приказу об учетной политике аудитор знакомится: Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации: Для проведения проверки расчетных и валютных счетов: Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках; Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса; Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений; Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам; Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах выборка ; Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета: Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета "Текущие валютные счета": Все денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Если предприятие аннулирует выкупленные акции, то делается бухгалтерская проводка Д 85 К 56 Учёт переводов в пути. К счёту 55 могут быть открыты субсчета: На отдельных субсчетах счёта 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте учитывают на счёте 55 обособлено. Разработка поступлений БДС Бюджета движения денежных средств состоит из двух частей: Разработка использования БДС Расходы оттоки — это использование денежных средств на финансирование: Требуется подготовить бюджет денежных средств за квартал, заканчивающийся 30 сентября г. Прочие ожидаемые затраты за квартал включают: Остаток на счете денежных средств на 30 июня год составлял д. Помесячный бюджет денежных средств представлен в таблице 8: Таким образом, организация предполагает взять кредит в течение квартала в размере 43 д. Анализ движения денежных потоков на предприятии В целях бесперебойного функционирования организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Методика анализа движения денежных средств. Выводы и предложения В заключении курсовой работы можно сделать следующие выводы, и подытожить результаты проведенного исследования на тему бюджета денежных средств. Список использованной литературы Российская Федерация. Взаимосвязь общего бюджета и сметы бюджета денежных средств Элементы бюджета денежных средств Источники информации Поступление денежных средств Реализация Бюджет продаж за наличные Поступление от прошлых продаж Бюджет продаж в кредит плюс записи поступления — процент поступления за первый месяц, второй месяц и т. Для участия в дискуссии, вы можете пройти авторизацию через соц. Перейти к обсуждению работы. Полная версия научной работы доступна в формате PDF Полная версия научной работы КБ Индекс цитирования научной работы подсчитывается автоматически. Общая земельная площадь, га в том числе: Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве — всего, в том числе: Работники, занятые в подсобных промышленных производствах и промыслах. Работники ЖКХ и культурно — бытовых учреждений. Работники торговли и общественного питания. Работник, занятые прочими видами деятельности. Работники, занятые на строительстве хозспособом. Производственный и хозяйственный инвентарь. Земельные участки и объекты природопользования. Среднегодовая численность работников, занятых с. Выручка от реализации продукции, тыс. Прибыль убыток от продаж, тыс. Получено прибыли от реализации с. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. Элементы бюджета денежных средств. Поступление от прошлых продаж. Общие и административные расходы. Бюджет общих и административных расходов. Отчет о прибылях и убытках предыдущего года и предположения.
Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств. Также планируют приток средств и из других источников, таких, как продажа акций, активов, возможные займы. Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов. В этой связи очень важно знать политику платежей организации. Без денег нет бизнеса. Взаимоотношения между общим бюджетом и сметой бюджетом денежных средств показаны в таблице см. Существуют и другие источники поступления денежных средств и возможных платежей. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Анализ отклонений как средство контроля затрат. Отчет о выполнении бюджета за год на 31 декабря 19х3 г. Практика ведения управленческого учёта введение. Управленческий учет и контроллинг. Некоторые проблемы адаптации западного управленческого учета к российской теории и практике Структура и задачи сметы бюджета денежных средств Смета бюджет денежных средств состоит из двух частей: Посредством сметы бюджета денежных средств достигаются две цели: Взаимосвязь общего бюджета и сметы бюджета денежных средств Существуют и другие источники поступления денежных средств и возможных платежей.
https://gist.github.com/b1c0d1675f36c4c0d97d2b59acadea8e
https://gist.github.com/307e302da972195dd2f6cf71b85f18dc
https://gist.github.com/b01c54515180400708e63e5e47ef2ebd