8. Виды норм права. Классификация норм налогового права по различным основаниям.
§ 6. Понятие и классификация норм налогового права
Виды норм налогового права
Учредительные нормы-принципы — исходящие начала правового регламентирования общественных отношений, правового положения человека, пределов действия государства. Это конституционные нормы и нормы, закрепленные в основах законодательства, кодексах. Регулятивные нормы-правила поведения — непосредственно направленные на регулирование фактических отношений, возникающих между различными субъектами, путем предоставления прав и возложения на них обязанностей:. Охранительные нормы-стражи порядка — фиксируют меры государственного принуждения, которые применяются за нарушение правовых запретов. Обеспечительные нормы-гарантии — содержат предписания, гарантирующие осуществление субъективных прав и обязанностей. Декларативные нормы-объявления — положения программного характера, содержат нормативные объявления. Дефинитивные нормы-определения — формируют определения тех или иных правовых явлений, категорий. Коллизионные нормы-арбитры — призваны устранять возникающие противоречия между правовыми предписаниями. Оперативные нормы-инструменты — устанавливают даты вступления НПА в силу, прекращения его действия. По предмету правового регулирования: Императивные — имеют сугубо строгий, властно-подчинительный характер, не допускающий отклонений в регулируемом поведении. Например, нормы административного права. Диспозитивные — присущ автономный характер, позволяющий сторонам самим договориться во вопросам объема, процесса реализации прав и обязанностей. К регулятивным нормам налогового права относятся те, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса налогово-правовых норм — регулятивные, поскольку цель налогового права заключается в том, чтобы отрегулировать отношения в сфере налогообложения путем установления субъектов этих отношений, их обязанностей и прав, порядка реализации и т. К регулятивным нормам налогового права относятся все нормы, закрепленные в части второй НК РФ, т. Большая часть норм части первой НК РФ также являются регулятивными. К их числу можно отнести все нормы, за исключением тех, которые содержатся в гл. Возможность включения в систему норм налогового права такой разновидности, как охранительные нормы, обусловлена научными выводами о существовании налоговой ответственности как разновидности финансово-правовой. К охранительным нормам налогового права относятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения, а также за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. К числу охранительных норм налогового права следует отнести нормы, содержащиеся в ст. Регулятивные и охранительные нормы налогового права тесно связаны друг с другом. Охранительные нормы производны от регулятивных, так как они устанавливают ответственность за нарушение обязанностей, предусмотренных регулятивными нормами. Регулятивные нормы налогового права в зависимости от их юридического содержания классифицируются на обязывающие, управомочивающие и запрещающие. Обязывающие нормы налогового права устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия. Большинство норм налогового права — обязывающие. Чаще всего они формулируются в актах налогового законодательства в виде прямых обязательных предписаний. Иногда обязывающие нормы налогового права внешне объективируются в законодательстве через полномочия. Управомочивающие нормы налогового права предусматривают возможность субъекта налогового права действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению. Существует два вида управомочивающих норм налогового права. Для первого вида этих норм характерно, что возможность их реализации или не реализации зависит исключительно от воли субъектов налогового права. Главным образом к таким субъектам относятся налогоплательщики. Для второго вида управомочивающих норм налогового права характерно то, что субъект права имеет определенную свободу в выборе средств, времени и т. Речь идет о нормах, закрепляющих компетенцию налоговых органов. Однако через эти права фактически устанавливается компетенция налоговых органов. В связи с этим данные права являются одновременно и обязанностями налоговых органов. Налоговый орган в конечном счете обязан реализовать эти права, однако в каждой конкретной ситуации он имеет возможность определенной свободы в выборе времени, средств реализации этих прав обязанностей. Запрещающие нормы налогового права устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в норме налогового права. Примером является норма ст. Запрещающие нормы встречаются в налоговом праве нечасто. Это обусловлено тем, что отношения, возникающие в процессе собирания государством и муниципальными образованиями денежных средств в свои финансовые фонды, не могут развиваться иначе как за счет активного поведения обязанных субъектов, т. А запреты с юридической стороны выражаются в юридических обязанностях пассивного содержания, то есть в обязанностях воздерживаться от совершения действий. Поэтому в отличие от обязывающих норм налогового права запрещающие нормы не могут обеспечить цели налогово-правового регулирования. Нормы налогового права могут быть классифицированы в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования, т. В связи этим в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам. Существуют следующие виды специализированных норм в налоговом праве: Общие общезакрепительные нормы в обобщенном виде фиксируют определенные элементы регулируемых отношений. К ним относится норма ст. В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории. Например, все нормы ст. В нормах-принципах определены основные начала законодательства о налогах и сборах. Нормами-принципами являются нормы ст. Оперативные нормы налогового права определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т. Коллизионные нормы налогового права указывают на законы, порядок и проч. Коллизионной является норма, содержащаяся в ст. Нормы налогового права также могут быть классифицированы по объему действия на общие и специальные. Общими являются нормы , распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений, а специальными — нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений в пределах данного рода. К примеру, общими являются нормы части первой НК РФ, распространяющиеся на все налоговые отношения, а специальными — нормы, регулирующие тот или иной вид налогов, налоговых отношений. Материальные нормы налогового права устанавливают объекты налогообложения, налоговые ставки, льготы по отдельным видам налогов, общие требования к реализации норм налогового права и т. Процессуальные нормы налогового права устанавливают порядок реализации материальных норм налогового права. Они содержатся как в части первой, так и в части второй НК РФ. Кроме того, они содержатся в прочих нормативных правовых актах, регулирующих налогообложение. К примеру, в подавляющем большинстве случаев процессуальными являются налоговые нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля и др. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Значение налогов и сборов в эффективности функционирования органов государственной власти. Внутренние и внешние функции государства. Роль налогообложения в реализации экономической функции государства. Роль и место в нем налоговых органов. Роль и значение налоговой политики в становлении правового государства в России. Понятие и признаки нормы права. Понятие нормы налогового права. Классификация норм налогового права по различным основаниям. Характеристика налогового права как подотрасли финансового права. Виды юридических фактов как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения и их основные признаки. Правотворческая деятельность Министерства финансов Российской Федерации в сфере федеральных налогов и сборов. Особенности реализации налогового права. Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин. Правоприменительные полномочия органов налогового контроля. Правовые основания установления налогов. Предмет, метод, система и источники налогового права. Понятие налоговых правоотношений, их структура см. Правовые основы исполнения налоговой обязанности. Правовые основы принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов. Правовые основы специальных налоговых режимов. Правовые особенности досудебного урегулирования налоговых споров. Понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах. Характеристика основных институтов налогового права. Консультационные услуги по налоговому планированию в организациях: Порядок распределения между организациями обязанностей по уплате налогов и сборов при различных формах реорганизации. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов. Роль и место налоговых органов в делах о банкротстве: Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса. Порядок обжалования решений по результатам налоговых проверок: Пути повышения эффективности его в рф. Федеральная налоговая служба Российской Федерации: Принципы налогообложения и их характеристика. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф. Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию. Неоклассические взгляды на роль налогов и налоговой политики в обеспечении рыночного равновесия. Налоги как встроенный стабилизатор экономического роста. Права и обязанности налогового консультанта. Профессиональная этика налогового консультанта. Оформление и реализация материалов налоговых проверок. Выездная налоговая проверка, ее назначение, порядок планирования, порядок проведения и реализации материалов. Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Налоговая нагрузка и ее влияние на экономическое развитие и объемы налоговых поступлений в бюджетную систему. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения. Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов. Функции налогов и их реализация в налоговой системе Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость по экспортно-импортным операциям. Особенности исчисления, уплаты и возмещения. Особенности исчисления и уплаты ндс коммерческими банками. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, по ремонту и гарантийному обслуживанию и их влияние на величину налоговой базы по налогу на прибыль организаций производственной сферы. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог: Налогообложение доходов организаций в виде дивидендов. Страховые взносы во внебюджетные государственные фонды социального назначения: Порядок администрирования страховых взносов. Имущественные налоговые вычеты по ндфл: Система налоговых вычетов по ндфл. Характеристика, условия и порядок применения стандартных налоговых вычетов. Налог на доходы физических лиц: Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Социальные налоговые вычеты по ндфл: Специфика налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. Налог на имущество физических лиц: Виды норм права По социальному назначению и роли в правовой системе: Регулятивные нормы-правила поведения — непосредственно направленные на регулирование фактических отношений, возникающих между различными субъектами, путем предоставления прав и возложения на них обязанностей: По характеру правового регулирования: По методу правового регулирования: Классификация норм налогового права по различным основаниям Виды норм налогового права Все нормы налогового права делятся на: Кроме того, 1 в зависимости от функций, выполняемых налоговым правом: Охранительные нормы налогового права также могут быть подразделены на два вида:
Многообразие норм налогового права и характер регулируемых ими отношений обуславливает необходимость проведения классификации норм налогового права по видам. С учётом положений общей теории права возможна классификация норм налогового права по следующим основаниям:. По содержанию нормы налогового права могут классифицироваться на нормы материальные и процессуальные процедурные. Материальные нормы регулируют отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, то есть отношения, непосредственно связанные с определением налогового обязательства и его существенных элементов. Они определяют сущность налогового права. Процессуальные процедурные нормы определяют порядок реализации материальных норм, они содержат правила, регламентирующие порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Ярким примером процедурных норм являются нормы налогового права, определяющие порядок принудительного исполнения налогового обязательства. По времени действия нормы налогового права могут классифицироваться на постоянные и временные. Постоянные нормы направлены на длительное регулирование определённых отношений. К постоянным нормам налогового права следует отнести нормы, которыми устанавливаются принципы привлечения к налоговой ответственности. Временные номы могут устанавливаться в зависимости от непосредственных потребностей государства и общества. В частности, временные нормы могут непосредственно определяться в законах о тех или иных налогах, где определяются сроки действия налога или сбора. Общие нормы распространяются на всех субъектов налоговых отношений. Нормы общей части налогового права распространяются на всех участников налоговых отношений. Специальные нормы распространяющиеся на определённую категорию субъектов налоговых правоотношений. Нормы особенной части налогового права, к примеру, касающиеся конкретных налогов и сборов, по кругу лиц определяются непосредственно при установлении налога или сбора. По сфере действия по территории действия нормы налогового права могут быть классифицированы федеральные, региональные и местные. Федеральные налоговые нормы распространяют своё действие на всю территорию Российской Федерации. Региональные - на территорию конкретного субъекта Российской Федерации. Местные - на территорию муниципального образования. По выполняемым функциям нормы налогового права могут быть классифицированы на регулятивные и охранительные нормы. Регулятивные нормы налогового права - нормы, непосредственно осуществляющие регулирование общественных отношений путём предоставления определённых прав или возложения на субъекты определённых обязанностей. Подавляющее число норм налогового права относится к регулятивным нормам. Например, в соответствии с ч. Охранительные нормы являются средством, обеспечивающим надлежащее исполнение участниками налоговых отношений предписаний норм налогового права. Они предусматривают меры государственного принуждения к лицам, виновным в нарушении законодательства о налогах и сборах. Охранительные нормы представлены в законодательстве о налогах и сборах прежде всего в главах 16 и 18 НК РФ, регламентирующих ответственность за налоговые правонарушения и ответственность банков за нарушение законодательства о налогах и сборах. В зависимости от характера содержащихся в норме права предписаний нормы налогового права можно подразделить на управомочивающие, обязывающие и запрещающие запретительные. Управомочивающие нормы предоставляют участнику правоотношений некий выбор возможного способа поведения, однако этот выбор исчерпывается теми вариантами поведения, которые предлагает законодатель. Так, например, в соответствии с ч. В соответствии с пп. Обязывающие нормы налогового права - это наиболее часто встречающийся вид норм налогового права. Они содержат предписания, обязывающие участников налоговых правоотношений совершать определённые действия. Запрещающие нормы налогового права предписывают участникам налоговых правоотношений воздержаться от определенных действий. Чаще всего запретительные нормы адресованы государственным органам. По степени общности нормы налогового права делятся на нормы-принципы, нормы-дефиниции, общие нормы и конкретные нормы. Нормы-принципы - это нормы, закрепляющие основополагающие, исходные начала налогового права. Их примером являются положения ст. Там, в частности, содержится норма, согласно которой: Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала". Нормы-дефиниции дают определения институтов, понятий и терминов, используемые в налоговом законодательстве. Общие нормы - это общие правила. Конкретные нормы конкретизируют общие нормы. В частности, нормы ст. Перейти к загрузке файла. Главная Право Норма налогового права и налоговое правоотношение. С учётом положений общей теории права возможна классификация норм налогового права по следующим основаниям: По кругу лиц нормы налогового права могут быть классифицированы на общие и специальные.
Сколько сантиметров толстая кишка
Решебникпо русскому языку 7 тесты
Расчет конструкции дорожной одежды
Сколько стоит написать исковое заявление в суд
Схема вязки арматуры для фундамента