Уступка права требования
НДС при уступке права требования
20.1.2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ И РАСЧЕТ СУММЫ НДС ПРИ УСТУПКЕ (ПЕРЕУСТУПКЕ) ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ НОВЫМ КРЕДИТОРОМ
Иногда организации, которой задолжал покупатель, выгоднее продать его долг, чем ждать, когда этот контрагент расплатится. Такие операции называют уступкой права требования, или цессией. Разберемся, что представляет собой эта операция, как начислить налог на прибыль и НДС и какие проводки составить в бухгалтерском учете. Допустим, компания A должна фирме B за товар руб. Фирма B может продать право требования долга у компании A третьей организации - C, предположим, за руб. Подобные операции проводятся на основании соглашений об уступке права требования договоров цессии п. В результате такой уступки первоначальный кредитор цедент - фирма B выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права в том же объеме и на тех же условиях переходят к новому кредитору цессионарий - компания C ст. Иначе говоря, теперь требовать долг с компании A будет компания C. Правила цессии Напомним правила, которые надо соблюдать при заключении соглашения об уступке права требования: Исключение составляют ситуации, когда необходимость такого согласия предусмотрена законом или договором п. К примеру, без согласия должника не допускается переход к другому лицу требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью ст. Если этого не произойдет, должник может перечислить деньги первоначальному кредитору, и такое исполнение обязательств будет считаться правильным с точки зрения законодательства. А новый кредитор ничего не получит п. Рассмотрим особенности учета и налогообложения таких операций у первоначального и нового кредиторов. Учет у первоначального кредитора НДС Уступка прав может осуществляться: Фирма B продала этот долг организации C тоже за руб. Эта ситуация наиболее часто встречается на практике; - по цене большей, чем сумма первоначального долга допустим, фирма B продала долг, равный руб. В случае когда уступка права требования первоначальным кредитором произошла по цене большей, чем сумма долга, возникает необходимость исчислить НДС. В рассматриваемом случае налоговой базой будет превышение суммы доходов, полученных при уступке, над размером уступленного денежного требования абз. То есть если долг в руб. Если же долг был продан с убытком или по цене, равной сумме долга, налоговая база по НДС равна нулю. Налог в этом случае не исчисляется и не уплачивается. Уступка требований по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров, НДС не облагается независимо от того, с прибылью или убытком прошла эта операция пп. Компания "Альфа" 1 мая г. Налоговая база по НДС и сумма НДС компании "Альфа" равна 0 руб. Убыток от уступки права требования в размере 30 руб. Проводки у компании "Альфа" в I полугодии г. Дебет 76, субсчет "Цессия", Кредит Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что компания "Альфа" уступила право требования долга "до даты платежа", то есть до 12 мая. В этом случае убыток, признаваемый в налоговом учете, составит: Соответственно, убыток в сумме 29 руб. Он отражается в строке Приложения 3 к листу 02 налоговой декларации. Эта сумма образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового обязательства п. Организация "Альфа" приобрела у поставщика материалов задолженность покупателя по их оплате материалы, реализация которых не облагается НДС по договору поставки за руб. Сумма долга покупателя перед поставщиком составляет руб. До оплаты задолженности покупателем организация "Альфа" переуступила денежное требование организации "Бета" за руб. Бухгалтер "Альфы" сделает следующие проводки: Дебет 58 Кредит 76, субсчет "Цессия", - руб. Выпуск дисконтных векселей Ведение кассовых операций с года Новые правила наличных расчетов Всё о выплате дивидендов Изменения в году в трудовом законодательстве. Оставить комментарий Пожалуйста, напишите ваш комментарий! Для этого впишите Ваше Имя и текст комментария в форму ниже и нажмите кнопку Отправить. С целью борьбы со спамерами временно отключена возможность добавления ссылок в комментариях. У нас прошла выездная. Переуступку долга сказали мы провели не правильно. Сумму, например ,00 без изменения мы провели и по доходам и по расходам. Нам перечислили эту сумму не меньше не больше. Зарегистрироваться Следить по RSS На Форум! Укрываетесь ли вы от налогов? Да, плачу самый минимум. Главная Форум Налоговиков Форум ФКУ Контакты Налоговику. Обо всем 22 Оффшоры 14 Отдых 93 Финансы и Банки 26 ПАММ Камеральная проверка 14 Контрольные мероприятия 2 Допрос свидетелей 2 Истребование документов 3 Экспертиза 1 Выемка документов 0 Осмотр помещений и территорий 35 Вопрос - Ответ 43 Статьи 4 Налоговая ответственность Выездной контроль 9 Планирование выездной Прибыль 7 Бухгалтерский учет лизинга 13 Налоговый учет лизинга НДС 98 НДС 6 НДС с авансов 13 НДС по импорту НДФЛ и изменения с года 12 НДФЛ с года ЕНВД и новые изменения 12 ЕНВД УСН 10 Что такое УСН 5 Условия для применения УСН 5 Как перейти на УСН 16 Учет доходов 11 Учет расходов 19 Полезная информация по УСН Налоговая выгода 38 Налоговая выгода 3 Должная осмотрительность Судебные споры 18 Арбитражная практика 2 Должная осмотрительность 5 Схемы видимости расчетов 8 Формальный документооборот 3 Схемы минимизации налогов взаимозависимыми лицами 32 Услуги и разное 23 Юридические услуги Новости налогообложения 31 Новости Статьи 35 Новое в НК РФ Трансфертное ценообразование 8 Международный опыт 13 Методы определения т-х цен 9 Налоговый контроль Налоговику 7 Нуждаются в помощи 5 О сокращении Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат п. В течение пяти календарных дней с момента определения налоговой базы первоначальный кредитор обязан выставить покупателю долга счет-фактуру. Отметим, что счет-фактуру первоначальный кредитор должен составлять, даже если налоговая база будет равна нулю. Счет-фактуру нужно отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, зарегистрировать в книге продаж п. Постановлением Правительства РФ от Покупатель долга на основании этого счета-фактуры вправе принять к вычету указанную в нем сумму НДС п. В налоговой декларации по НДС утв. Приказом Минфина России от Налог на прибыль Доходы от реализации права требования налогоплательщик вправе уменьшить на цену приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением. При этом налоговая база по налогу на прибыль по операциям уступки права требования определяется по правилам ст. Если сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше суммы уступленного долга, разница между ними считается убытком п. В налоговом учете сумму такого убытка сразу списать нельзя. Порядок его включения в расходы предусмотрен в п. Он зависит от того, наступил ли срок уплаты долга, установленный договором реализации товара работ, услуг. Срок платежа, установленный договором реализации товара работ, услуг , уже наступил. В этом случае сумма убытка от реализации права требования учитывается так: Срок платежа, установленный договором реализации товара работ, услуг , еще не наступил. В такой ситуации на дату уступки списывается сумма убытка, не превышающая размер процентов по долговому обязательству, которые можно учесть в налоговых расходах по правилам п. А при отсутствии сопоставимости или по выбору налогоплательщика величина процентов, включаемых в расходы, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза, - при рублевых займах коэффициент 1,8 действителен для периода с 1 января г. Проценты рассчитываются от суммы, причитающейся к получению от нового кредитора. Они начисляются со дня уступки до дня платежа, установленного договором реализации товаров работ, услуг. Иногда стороны договора реализации товара работ, услуг договариваются об изменении срока платежа. Как разъясняет Минфин, если он был изменен до даты уступки права требования, то срок платежа в целях расчета налога на прибыль определяется в соответствии с условиями договора реализации с учетом внесенных изменений Письмо Минфина России от Бывает, что уже после подписания договора цессии по которому долг и так продавался с убытком стороны договариваются об уменьшении стоимости уступаемого права, составив дополнительное соглашение. В результате убыток увеличивается. Как указывает Минфин, сумму, на которую увеличен убыток, надо учитывать в периоде подписания данного соглашения Письмо от Доходы и расходы при уступке требования отражаются в строках - Приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Учет у нового кредитора Организация, купившая право требования у первоначального кредитора, является новым кредитором. Она, в свою очередь, тоже может продать этот долг еще кому-нибудь. Также новый кредитор может получить сумму долга от должника. НДС Если новый кредитор переуступил право требования по цене, большей, чем купил его, он должен уплатить НДС. Налоговой базой будет превышение суммы доходов от переуступки над суммой расходов на приобретение денежного требования п. Новый кредитор должен выставить покупателю долга счет-фактуру п. В случае когда новый кредитор предъявляет требование должнику и получает от него сумму долга, налоговой базой по НДС также будет превышение суммы дохода, полученного от должника, над суммой, которую новый кредитор потратил на приобретение этого долга п. Налоговая база определяется на дату прекращения обязательства, то есть получения суммы долга от должника п. В день получения денег от должника нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выданных счетов-фактур и в книге продаж п. Налог на прибыль Перепродажа новым кредитором приобретенного долга рассматривается для целей налогообложения как реализация финансовых услуг п. Налог на прибыль уплачивается с разницы между доходами от продажи права требования и расходами на его приобретение п. Понятно, что налог надо уплачивать только в случае, когда эта разница положительная, то есть долг перепродан по более высокой цене, чем приобретен. Получение дохода отражается на дату переуступки права требования если новый кредитор перепродал долг. Одновременно учитываются расходы, связанные с приобретением этого требования п. Если должник рассчитался с новым кредитором, то налоговой базой по налогу на прибыль у нового кредитора будет сумма превышения выплаченного долга над затратами, связанными с приобретением этого долга. Бывает, что должник расплачивается частями. В этом случае расходы на приобретение права требования учитываются пропорционально сумме дохода, полученного в результате частичного исполнения Письма Минфина России от Налоговая база по налогу на прибыль в этом случае определяется на каждую дату получения дохода п. Сумма, полученная новым кредитором без НДС , включается в состав выручки и отражается в строке Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. А расходы на приобретение требования без НДС включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в строке Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль пп.
Каковы особенности учета НДС при уступке права требования? Закономерно возникает следующий вопрос, а всегда ли возможно заключить подобную сделку? Ответ будет отрицательным, так как в ряде случаев, согласно гражданскому кодексу РФ, данная процедура является недозволенной. Цессия будет недопустимой тогда, когда предметом возмещения является моральный или физический урон. В таком случае компенсацию может получить лишь субъект по отношению, к которому были совершенны неправомочные действия. Основные положения данных правоотношений прописаны в Гражданском кодексе Российской Федерации, в статье номер триста девяносто один, в двадцать четвёртой главе. Отдельно нужно упомянуть один очень важный аспект. В ситуации, когда должник не может выполнить свои обязательства и намеревается передать свой долг третьему лицу, обязательно должно быть согласие кредитора на подобную операцию, в противном случае договор будет считаться недействительным. Но, если кредитор желает передать право взыскать кредит третьему лицу, то согласие должника не требуется, согласно 24 главе, гражданского кодекса РФ, что размещена в теле статьи. Как было сказано ранее, для заключения договора необходимы три стороны, но и здесь есть один существенный нюанс. Контракт, составленный без грамотного юриста, грозит быть признанным недействительным в суде. Помимо этого убытки от некорректной формулировки основных положений могут быть весьма ощутимыми, как со стороны должника, так и кредитора. Наиболее частыми примерами цессии является передача прав аренды, денежного займа, доли в строительстве, договора поставки товаров или оказания услуг. Здесь всё происходит по выверенной схеме заключения соответственного контракта и акта, но есть несколько важных исключений. Самым интересным и важным считается пример права передачи и получения недвижимости. Договор на переуступку права недвижимости возможен лишь при подписании соглашения об отчуждении имущества. Хорошим примером может быть оформление дарственной, договора купли-продажи, мены. Пожалуй, вопросы по этому пункту наиболее часто возникают у людей, желающих заключить договор переуступки права требования. Ответ весьма прост и банален. Для лучшего понимания рассмотрим реальный пример, допустим, одна компания обязана была поставить другой означенное количество товара, но прошло определённое время, и компания кредитор поняла, что выполнение обязательств сильно затянулось. Но через некоторое время, товар всё же доставляется новому владельцу права. Как будет проводиться учет НДС? Все операции будут проходить по бухгалтерии третьего лица. Но компания, продавшая товар, учла НДС ещё при составлении изначального договора по реализации. А предприятия, заключившие между собой договор переуступки права требования, никаких обязательств по уплате НДС нести не будут. Согласно статье налогового кодекса переуступка права собственности по факту не является реализацией товара, а значит, не облагается НДС. Соответственно две фирмы, которые заключили между собой данный договор, не будут платить НДС, а также не могут требовать его возврата. Но возможна ситуация, когда сумма дохода, полученная первоначальным кредитором от заключения сделки, превышает сумму требования, и тогда возникает разница — на неё накладывается НДС, соответственно возможно и возмещение, согласно п. Фирма же продающая товар, сводя бухгалтерский баланс , должна была создать соответствующую проводку в своём учёте. Также есть ещё такое понятие, как доход полученный компанией перекупившей право требования. О том, что изменилось в отношении НДС в году, можно прочитать здесь. Пожалуйста, введите ответ цифрами: Бухгалтерский и налоговый учет для чайников. Главная Налоговый учет Уступка права требования цессия: Нам важно ваше мнение: Нажмите, чтобы отменить ответ. Подпишитесь на обучающий курс по бухгалтерскому учету.
Game face перевод
Кино 1 тв ру тонкий лед
Тест тосоловза рулем
Проблема исчезновения памятников истории и культуры
Мистер макс где