Налоги физических лиц: 8 налогов, о которых должны знать все, 2 способа проверки задолженности + 6 удобных способов оплаты!
Письмо от 22.06.2016 № СД-4-3/10922@
Forbidden
Комментарий к Постановлению ФАС Московского округа от Многие налогоплательщики на своем горьком опыте не раз убеждались в том, как нелегко порой бывает вернуть переплаченный налог из бюджета или зачесть его в счет своих задолженностей перед бюджетом. В комментируемом судебном акте рассмотрена еще более сложная ситуация, в которой переплата по налогу почему-то где-то "заблудилась" при переходе налогоплательщика из одной налоговой инспекции в другую. К счастью, судьи помогли налогоплательщику обнаружить "пропажу" и найти ей достойное применение. Общий порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа установлен ст. Если аналогичные суммы были излишне взысканы налоговиками, то применяется во многом схожий с нормами ст. О каждом ставшем известным налоговой инспекции факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога она обязана сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной переплате налога, по предложению налоговой инспекции или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам п. В такие же сроки налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщика об установлении факта излишнего взыскания налога п. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам п. Проще говоря, переплаченную сумму, скажем, федерального налога можно зачесть в счет предстоящих платежей или недоимки по этому или иным федеральным налогам. Сумма излишне уплаченного взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией такого заявления, но только после зачета ее в счет недоимки задолженности п. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного ст. Проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата п. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата п. В обоих случаях процентная ставка принимается равной действовавшей в соответствующие дни ставке рефинансирования Банка России п. Правила возмещения налогоплательщику суммы НДС, которая образовалась по итогам налогового периода в результате превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленной по облагаемым налогом операциям, в том числе зачета указанной разницы в счет недоимки по НДС или иным федеральным налогам, регулируются специальными нормами ст. При изменении места нахождения или места жительства налогоплательщика налоговая инспекция, в которой он состоял на учете, снимает его с учета. А инспекция по новому месту нахождения или новому месту жительства налогоплательщика ставит его на учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика ст. Процедура снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую предусматривает обязательную сверку налоговым органом расчетов налогоплательщика с оформлением соответствующего акта п. Приказом ФНС России от Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждена Приказом ФНС России от В комментируемом судебном акте рассматривался спор между налогоплательщиком и новой налоговой инспекцией, куда он перешел, предварительно накопив в старой инспекции внушительную сумму излишне уплаченных и взысканных налогов. Совместная сверка расчетов при "передислокации" налогоплательщика не проводилась. Зачесть переплату, образовавшуюся в старой инспекции, новая ИФНС отказалась и по результатам проверок начала выпускать одно за другим решения о взыскании с общества новых долгов. Налогоплательщику пришлось обратиться в суд с требованием обязать новую инспекцию зачесть переплату в счет новых долгов, а остаток вернуть из бюджета с процентами. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование лишь частично, обвинив налогоплательщика в отсутствии должной степени заботливости. Мол, сам виноват, что не провел совместную сверку и не оспорил в установленном законом порядке действия или бездействие инспекции в связи с непроведением зачетов возвратов по своим заявлениям. Однако ФАС Московского округа учел, что налогоплательщик представил суду налоговые декларации и платежные поручения о перечислении налогов. Кроме того, в отличие от нижестоящих судов кассационная инстанция приняла во внимание то обстоятельство, что общество неоднократно обращалось в адрес инспекций с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных налогов, а также с заявлениями о проведении совместной сверки в связи с переходом на учет в другую налоговую инспекцию. Было признано, что нельзя судить о наличии или отсутствии переплаты у налогоплательщика только исходя из акта сверки, без учета данных, отраженных в представленных налогоплательщиком документах. По мнению окружного суда, налоговый орган не выдвинул обоснованных возражений против доказательств, представленных обществом. Согласно вердикту ФАС Московского округа новая инспекция должна зачесть излишне уплаченные и взысканные суммы налогов в счет текущих задолженностей общества, а остаток с процентами вернуть истцу. Не исключена ситуация, когда после начала процедуры возврата долгов в одной инспекции налогоплательщик переводится в другую инспекцию. Вопрос о том, которая из двух инспекций рассчитается в конце концов с налогоплательщиком, настолько спорный, что по нему накопилась обширная арбитражная практика. В споре с налогоплательщиком налоговики не только пытаются отказать ему в возврате причитающихся сумм из бюджета, но еще и запутывают всех, сваливая эту обязанность друг на друга. Раньше мнения судей по данному вопросу часто не совпадали. В последнее время арбитры все больше склоняются к тому, что вернуть деньги должна инспекция по новому месту учета. При этом иногда судьи ссылаются на ст. В них говорится, что налоговые органы РФ представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением российского налогового законодательства, состоящую из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Общество подало в свою налоговую инспекцию декларации, из которых следовало его право на возмещение "экспортного" НДС. Инспекция отказала в возмещении налога по результатам камеральной проверки без надлежащего исследования обстоятельств дела. Налогоплательщик не успел оспорить отказ налоговиков, так как сменил инспекцию, перебравшись в другую область. И уже в новую инспекцию он подал заявление на возмещение тех же сумм налога. Но и здесь ему отказали в возмещении НДС. При этом налоговики нашли новый повод для отказа: В Постановлении ФАС Поволжского округа от Суд заключил, что после перехода общества на налоговый учет из одной налоговой инспекции в другую обязанность по возврату обществу НДС из бюджета не прекращается и не изменяется. Окружной суд обязал новую инспекцию возместить налогоплательщику налог. Свой вердикт высшие арбитры аргументировали ссылкой на правовую позицию Президиума ВАС РФ из Постановления от В этом Постановлении ВАС РФ заявил следующее. То обстоятельство, что общество, подавая заявление о возмещении НДС в новую инспекцию, не оспорило решение старой инспекции об отказе в возмещении этой же суммы налога, не препятствует предъявлению им требования о возврате НДС. Налогоплательщик снялся с учета в старой инспекции и встал на учет в новой инспекции. Судебный спор со старой инспекцией о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес он выиграл, но налоговики не спешили возвращать долги. Таким образом, у налогоплательщика возникло право на получение с налоговиков процентов за просрочку. С заявлением об их начислении и выплате налогоплательщик обратился сразу в обе инспекции - старую и новую. Тогда налогоплательщик оспорил это игнорирование своих заявлений в суде, который признал незаконным бездействие старой инспекции по начислению и выплате процентов, а сами проценты взыскал с новой инспекции. Новая инспекция пожаловалась в суд, требуя, чтобы с налогоплательщиком расплачивалась старая инспекция. Постановлением ФАС Уральского округа от Судьи сослались на Постановления Президиума ВАС РФ от Во втором Постановлении Президиум ВАС РФ разъяснил, что после перевода налогоплательщика в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменяется и не прекращается. Эта обязанность возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета. В другом деле вышло наоборот. На основании предыдущего решения суда старая налоговая инспекция была обязана выплатить налогоплательщику проценты за нарушение сроков возврата НДС. Через пару лет тот сменил место деятельности и зарегистрировался в новой инспекции. Еще через год старая инспекция, так и не выплатив проценты, обратилась в суд с заявлением о замене ее как должника налогоплательщика на новую инспекцию, где он теперь состоит на учете. Старой инспекции было отказано в ее требовании. Во-первых, по мнению суда, новая инспекция не является правопреемником старой в части обязанности уплатить проценты за просрочку возврата налога. А во-вторых, старая инспекция не представила доказательств передачи новой инспекции суммы задолженности по уплате процентов налогоплательщику. Определением ВАС РФ от КС РФ в Определении от В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Эту позицию КС РФ последовательно отстаивает Определение от А исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В спорах налогоплательщика с налоговыми органами по поводу возврата из бюджета налоговой переплаты, обремененных таким нюансом, как переход налогоплательщика из одной инспекции в другую, одним из наиболее тонких моментов является определение срока исковой давности. Ссылка на его истечение выгодна инспекциям, чтобы не расплачиваться с налогоплательщиком. В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от Пока налогоплательщик судился со старой инспекцией, сначала 3 года за отмену ее решения об отказе в возмещении НДС, а после выигрыша еще 2 года за взыскание процентов на выигранную сумму возмещения, он перешел на учет в другую инспекцию. Новая инспекция не стала уплачивать проценты, перекладывая всю ответственность за просрочку возврата налога на старую инспекцию. Еще одной отговоркой было то обстоятельство, что за 5 лет срок давности для требования налогоплательщиком процентов уже истек. Суд постановил, что начислить и выплатить проценты должна новая инспекция. И неважно, что декларации за спорные периоды и заявления о возврате НДС налогоплательщик подавал в старую инспекцию. Что касается срока давности обращения налогоплательщика за взысканием процентов, то он вовсе не истек. Ведь старая инспекция вернула налог 2 года назад, причем без процентов. До этого момента налогоплательщик не мог знать о нарушении своего права на их получение. А за 2 года срок давности для требования уплаты процентов еще не истек. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от Причем в конце г. Тот заявил о ее возврате, но налоговики согласились только с малой частью задолженности бюджета, возникшей в - гг. Они сочли, что суммы их задолженности за - гг. Судьи решили, что налогоплательщик не пропустил сроки подачи искового заявления на возврат долгов бюджета, образовавшихся в - гг. До получения налогоплательщиком этого документа сама налоговая инспекция в нарушение требований п. Суд критически оценил акты сверки расчетов, составленные инспекцией по месту прежнего учета налогоплательщика уже после перехода налогоплательщика в другой налоговый орган в них отсутствовали фамилии должностных лиц налогового органа, осуществивших такую сверку. Кроме того, отмечено, что в деле отсутствовали доказательства уведомления налоговой инспекцией об этих сверках расчетов налогоплательщика и направления ему самих актов. Таким образом, срок давности обществом не пропущен. Сам факт наличия переплаты налога инспекцией не оспаривается. А то, что налогоплательщик не представил суду соответствующие декларации и платежные документы, не влияет на выводы суда. Суд обязал новую инспекцию возвратить на расчетный счет общества всю переплату по НДС, включая суммы, образовавшиеся в и гг. Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Новости Статьи Каталог фирм Консультация Документы. Планирование налогов Налоговое планирование Аудит налогов Организация налогового учета Учетная политика Возврат налогов Налоговая нагрузка Налоговая оптимизация Налоговые льготы Налоговая ответственность Налоговые споры Налоговые проверки Оффшоры Оптимизация налогов Налоговый учет Налоговая отчетность Налог на прибыль НДС Страховые взносы Налог на имущество НДФЛ Транспортный налог Земельный налог УСН ЕНВД ЕСХН Регистры налогового учета. Уплата чужих налоговых долгов. Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Возврат зачет излишне удержанного НДФЛ. Переплата по страховым взносам: Имущественный налоговый вычет по НДФЛ:
Добрый день, уважаемые читатели! Налоги — неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Они формируют бюджеты разных уровней: Заработная плата чиновников, содержание аппарата управления, администраций различных уровней, полиции, армии, прочих госструктур оплачивается благодаря уплате налогов, которые осуществляют юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица. Сегодня подробней поговорим про налоги физических лиц. Какие налоги платят ФЛ: Принцип начисления НДФЛ 2. Сборы за охоту 2. Как проверить наличие налоговых обязательств? Налогообложение — это непростая категория, чтобы разобраться самостоятельно, нужно провести немало часов над изучением НК РФ. Поэтому сегодня рассмотрим основные виды налогов, которые уплачивают физические лица. Максимально просто разъясним их суть, процесс начисления и уплаты. Расскажем, как проверить наличие обязательств, а также суммы, которые необходимо уплатить в бюджет. А начнем с рассмотрения вопросов, кто такие налогоплательщики и как государство ведет их учет. Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Учет лиц-налогоплательщиков осуществляется с помощью ИНН Идентификационный номер. Он присваивается, когда ФНС получает данные о появлении объекта налогообложения у конкретного лица. Например, при приобретении автомобиля или трудоустройстве. ФНС не всегда может отследить факт возникновения объекта налогообложения. В этом случае граждане обязаны самостоятельно передавать в налоговую эти данные. Сокрытие грозит административной, а в крайнем случае даже уголовной ответственностью. Налоги, уплачиваемые физическими лицами как впрочем, и юр. В последнем пункте отсутствуют индивидуальные предприниматели, потому что, строго говоря, они тоже относятся к физическим лицам. Но по причине того, что налогообложение физ. НК Российской Федерации предусматривает для физических лиц следующие виды налогов: Естественно, начисляется и уплачивается любой налог только тогда, когда есть соответствующий ему объект. Теперь подробнее рассмотрим, какие налоги платят физические лица. Расчёт и перечисление суммы НДФЛ от заработной платы осуществляется работодателем. Самостоятельно декларировать и уплачивать нужно его со следующих видов доходов: Не уплачиваются налоги физических лиц с доходов полученных: НДФЛ — это один из основных налогов, который платит большинство наших сограждан. Декларации по НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года следующего за отчетным. Это означает, что декларацию за год нужно подать до 30 апреля года. О нем поговорим немного позже. Уплатить НДФЛ нужно до 15 июля следующего за отчетным года, то есть крайний срок уплаты за год — 15 июня года. Но прежде всего, давайте разберемся, как происходит начисление НДФЛ. Ставка налога — это процентное выражение размера налога. Налоговая база — сумма, с которой уплачивается налог, то есть размер дохода. Для НДФЛ предусмотрено пять вариантов ставки: Речь идет о рублях. Теперь вернемся к вопросу о налоговом вычете — расходах, учитываемых при налогообложении. Во всех подробностях тема налоговых вычетов раскрыта в статьях НК РФ. Физические лица обязаны уплачивать имущественный налог ИН , если имеют в собственности недвижимость: С года процесс исчисления базы по ИН претерпел существенные изменения. Теперь стоимость объекта недвижимости рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой. На конец года эти перемены затронули 28 субъектов РФ, а к году охватят всю страну. Сделано это для уменьшения налогового бремени на население, с помощью системы налоговых вычетов в зависимости от типа объекта: Столько нужно вычесть из площади жилья, прежде чем рассчитывать сумму к уплате. Что интересно, делать это самостоятельно не придется. Каждому владельцу недвижимого имущества ФНС пришлет уведомление о необходимости уплаты налога. Все зависит от типа и размеров жилья, а также от населенного пункта, так как имущественный налог является местным. Это означает, что право определять ставку принадлежит советам на местах: Транспортный налог уплачивается с любого средства передвижения, которое подлежит государственной регистрации. Его собственнику ежегодно направляется письмо с указанием налоговой базы и расчетом суммы платежа. К письму прилагаются реквизиты для уплаты. За текущий налоговый период нужно будет заплатить в следующем календарном году. Так в году, автовладельца заплатили за год. Кстати, платежи должны пройти до 1 декабря, иначе начинается начисление пени. Если вы хотите проверить правильность указанной в квитанции суммы, то на официальном сайте налоговой, есть специальный калькулятор. Среди наиболее значимых для расчета суммы налога факторов выделим: Если вы не согласны с начисленной суммой налога, то обращайтесь в отделение ФНС по месту регистрации или в контакт-центр. Каждое физическое лицо, которое имеет в собственности земельный участок, либо право владеть им пожизненно, либо право бессрочно пользоваться уплачивает налог. Проверить информацию по своему региону можно на сайте ФНС. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Сроки уплаты такие же, как и для транспортного налога: Декларации не подаются, а налог рассчитывается специалистами налоговой инспекции, после чего высылается уведомление по месту прописки собственника. Обычно оно приходит за месяц до крайней даты платежа. Если этого не случилось, то лучше самостоятельно проявить инициативу, и узнать, сколько и куда нужно уплатить, чтобы не началось начисление пени. Акциз — это федеральный косвенный налог. Не многие знаю, что физические лица не ИП могут тоже быть плательщиками акциза. Водный налог физические лица не ИП уплачивают только тогда, когда водозабор осуществляется из артезианской скважины. Для бурения такой скважины воды нужно получать лицензию. Забор воды из менее глубоких водных горизонтов для личного пользования не подлежит налогообложению и лицензированию. Расчет налоговых обязательств, а так же и их уплата — это ответственность налогоплательщика. Для владельцев скважин, на которых не установлены счетчики, применяется повышающий коэффициент 1,1. Вплоть до года планируется поэтапное увеличение налоговой ставки. Налоговая база — это объем воды выкачанный за определенный промежуток времени. Подавать декларации и уплачивать налог необходимо до 20 апреля, 20 июня, 20 октября и 20 января, за 1,2,3 и 4 квартал соответственно. Может создаться впечатление, что артезианская скважина — это очень выгодно сравнивая ее с водопроводной водой. Но не стоит забывать о том, что стоимость бурения, документального оформления, плюс получение лицензии составляет около 1 млн. В зависимости от региона страны эта сумма может достигать 2 млн. Этот вид федерального налога уплачивают физические лица, которые получили разрешение охотиться на: Рассчитывается размер сбора с помощью ставки в натуральном выражении и количества животных. Ставка для каждого вида устанавливается отдельно. Найти список можно в статье НК. Уплачивается сбор одновременно с получение разрешения. В статье НК перечислены морские биологические виды, за вылов которых уплачивается сбор. Но прежде чем приступать к вылову, необходимо получить разрешение. Формула расчета сбора стандартная: Третий этап — уплата единовременного взноса не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания действия разрешения. Уплачивать налоги физических лиц нужно в срок. Иначе начнется начисление пени. То, что не было получено уведомление по транспортному налогу или налогу на имущество , не смягчит вину. Вся полнота ответственности возложена на налогоплательщика. Сделать это можно двумя способами: Личный визит, несомненно, лучше тем, что можно задать все интересующие вас вопросы, проверить правильность начисления, оспорить сумму. Недостатки же этого способа вполне очевидны: Отделение ФНС — популярное место у налогоплательщиков, а люди в очередях обычно становятся до крайности недружелюбными. Избавить от посещения налоговой вас может интернет, а именно личный кабинет налогоплательщика. Строго говоря, инспекцию все же посетить один раз придется для того, чтобы получить логин с паролем. Но эта процедура занимает не больше 15 минут. Главное, взять с собой паспорт ИНН при наличии. На руки вы получите распечатку с данными для входа. При первом посещении кабинета рекомендуется пароль сменить. На главной странице личного кабинета будет сводная таблица. Удобство личного кабинета заключается в том, что с его помощью можно подать обращение в ФНС, а также получить ответ без личного визита. Плательщики НДФЛ из заработной платы, столкнувшись с необходимостью самостоятельной оплаты налогов, часто испытывают затруднения. Предлагаем вашему вниманию 6 удобных способов, как уплатить налог. Удобен тем, что за вас всю работу сделает профессионал. Нужно только предоставить реквизиты для оплаты и паспорт. Плательщик получает платежное поручение с отметкой банка, и может быть совершенно спокоен. Недостатками является то, что иногда нужно выстоять не малую очередь. Реквизиты удобно сформировать через личный кабинет. С его помощью, конечно, можно заплатить только некоторые налоги. Но зато быстро, без очередей, в любом удобном месте. Единственный существенный минус — относительно высокая комиссия. Некоторые терминалы берут просто грабительскую комиссию за платежи. С помощью личного кабинета можно не только узнать всю необходимую информацию, а еще оплатить налоги. Единственный недостаток заключается в том, что поддерживаются платежи с помощью карт открытых в банках-партнерах ФНС, а их количество не велико около Стоит отметить что налоговая сотрудничает практически со всеми крупными банками. Заплатить можно через интернет-банкинг любого банка РФ. Главное, чтобы на карточном счету были деньги. Заполняете платежное поручение, а затем оплачиваете. То есть самостоятельно выполняете функцию кассира. Появилось достаточно много сайтов посредников, которые предлагают выступить оператором платежа. Чаще всего это относится к транспортному налогу, на этих же сайтах можно легко проверить задолженность по ИНН. Если на руках есть уведомление из налоговой, то введите номер УИН в соответствующее поле. Буквально через пару секунд на экране отразится ваша задолженность и поля для ввода реквизитов карты. Недостаток такого способа — необходимость вводить секретные данные на сомнительном сайте. Электронные платежные системы, такие как Киви, ЯД, ВебМани и прочие, позволяют без проблем заплатить любой налог. При этом в кошельке вы найдете функцию, описанную в предыдущем пункте, то есть поиск задолженности по номеру УИН из уведомления. Это избавляет от необходимости вводить реквизиты вручную. Такая функция на данный момент есть во всех системах электронных платежей. Как уплатить налог, выбирать вам! Главное, будьте внимательны при указании реквизитов получателя и вводе секретных данных платежных карт. А вот еще одна интересная статья на эту тему: Каждый человек, который ведет полноценную жизнь, сталкивается с необходимостью уплаты налогов. Физические лица, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, являются плательщиками восьми видов прямых и косвенных налогов. Некоторые из них начисляются работодателем или ФНС, другие нужно рассчитывать самостоятельно. Имя пользователя E-mail Пароль будет отправлен вам на e-mail. Задать Вопрос на форуме. Партнерам Статьи Блог вебмастера Александра Все о кредитах Инфобизнес Личностный рост Все о тренингах SMM — Продвижение в соц. Так же рекомендую прочитать: Как платят транспортный налог в Ростовской области? С прибылью от 30 рублей! Налог на недвижимость ! Новая строка расходов гражданина РФ! Налог на авто — Транспортный налог в ХМАО Кто не платит налог? Произойдет ли чудо — когда отменят транспортный налог? Уплата налогов физических лиц: Уровни управления в менеджменте! Как получать много на своих условиях? Создать сайт бесплатно с нуля. Летом года россияне познакомились Кто создал интернет и когда: Ставим на сайт комментарии Disqus. Какое значение имеют комментарии Как быстро заработать деньги? ТОП-7 способов из личного опыта Содержание статьи: С чего начинается первый милл Здравствуйте уважаемые читатели проекта Анатомия Бизнес Спикеры Узнайте подробнее о всех наших спикерах, нам есть что рассказать. События Ознакомьтесь с полным расписанием всех наших тренингов. Бесплатный Вебинар "Социальная Революци Хочешь начать собственный бизнес или увеличить прибыль от действующего? Получи доступ к закрытым разделам сайта: Курсы Мероприятия Спикеры Сотрудничество Личностный рост Бизнес Советы Продажи и Маркетинг SEO для бизнеса Торговля и продажи Реклама на сайте!
Болезни сцепленные с х хромосомой
Как установить тему на андроид 7.0
Терминологический словарь спорта
Как разбить текст на колонки в excel
Уволенный сотрудник принес больничный лист