При составлении декларации по налогу на прибыль за I квартал г. Это не только полезно для самопроверки и исправления ошибок в налоговом учете, но и подготовит вас к возможным вопросам проверяющих при камеральной проверке декларации - даже если, на ваш взгляд, вы сделали все правильно. Давайте рассмотрим скользкие моменты, которые могут вызвать разногласия между вами и налоговым инспектором. Как известно, и прямые, и косвенные расходы в конце концов будут уменьшать налоговую базу по прибыли. Вопрос лишь во времени. Косвенные расходы можно списать сразу. Именно разница во времени признания расходов и служит причиной споров бухгалтеров и проверяющих: Но проверяющие с этим не всегда согласны. Они нередко настаивают на экономической обоснованности распределения расходов, которая напрямую должна прослеживаться из особенностей производственного процесса. Чаще всего, конечно, споры возникают из-за того, что какой-либо расход для скорейшего его списания отнесен организацией к косвенным. В то время как работники налоговой службы считают, что он напрямую влияет на себестоимость выпускаемой продукции выполняемых работ или оказываемых услуг и его вполне можно было бы отнести к прямым расходам. Перечень прямых расходов организации должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Им и нужно руководствоваться. Давайте посмотрим, какой перечень прямых расходов устраивает работников налоговой службы. Это, прежде всего, прямые расходы, которые прямо упомянуты в ст. Включать в этот перечень можно и другие расходы. Идеальный вариант, который устроит проверяющих, - к прямым расходам в налоговом учете отнести все виды расходов, которые организация в бухучете отражает на счетах 20 "Основное производство" и 25 "Общепроизводственные расходы". То есть все расходы, которые непосредственно участвуют в производственном процессе. В нем есть свои преимущества - налоговый учет можно вести не параллельно с бухучетом, а корректируя данные последнего. Однако полного совпадения сумм расходов, даже если они учитываются по одинаковым принципам, между двумя видами учета достичь не удастся. В налоговом учете для определенных видов расходов установлены особые правила - как по времени их признания, так и по расчету их сумм. К примеру, даже суммы такого простого расхода, как амортизация основных средств, могут различаться в налоговом и бухгалтерском учете - особенно если речь идет о старых объектах либо об объектах, по которым организация воспользовалась амортизационной премией. Обычно организации расширяют перечень прямых расходов за счет затрат: А вот для того, чтобы выкинуть какой-то расход из списка прямых, по мнению работников налоговой службы, нужны основания. Нельзя все производственные расходы относить к косвенным. Прямые расходы обязательно должны быть. Вместе с тем в Налоговом кодексе вообще не указаны критерии, которыми нужно руководствоваться при выборе перечня прямых расходов. Перечень прямых расходов, приведенный в ст. Поэтому организация на совершенно законных основаниях может ограничиться одним-двумя видами прямых расходов. Главное - чтобы прямые расходы вообще были как класс. Поэтому при возникновении спора с проверяющими из налоговой по вопросу слишком короткого перечня прямых расходов смело отстаивайте свою правоту - ваше право решать, какие расходы будут прямыми, а какие - косвенными. А если не хотите лишних споров с проверяющими, то подведите "научное обоснование" под свой перечень прямых расходов. Часто для этого достаточно, опираясь на отраслевую специфику своей деятельности, показать, насколько те или иные расходы участвуют в производственном процессе, а также отразить возможность точнее - невозможность достоверного распределения общих расходов между различными видами продукции. При отнесении расходов к прямым не надо забывать, что есть виды расходов, которые в налоговом учете в принципе нельзя отнести к прямым. Но здесь нужно добавить, что при расширении перечня прямых расходов даже и необоснованном претензий у проверяющих не будет - ведь таким образом вы "замедляете" списание своих расходов. Но для торговли Налоговый кодекс установил свои правила и свой список прямых расходов. Так, к прямым расходам надо относить: Остальные расходы кроме внереализационных можно отнести к косвенным. Давайте посмотрим, возможно ли отнести транспортные расходы по доставке товара к косвенным расходам. Для этого нужно решить, действует ли в данном случае право на "самоопределение" с перечнем прямых расходов, закрепленное в ст. С одной стороны, можно сказать, что общее правило должно распространяться и на торговую деятельность. А с другой стороны, для торговых расходов Налоговый кодекс учел специфику деятельности и установил особые правила. И это обстоятельство более значимое. Поэтому если вы не включите транспортные расходы на доставку товаров в состав прямых расходов либо как самостоятельные затраты, либо как составную часть покупной стоимости товаров , то возможны претензии со стороны проверяющих. В то же время все иные транспортные расходы например, связанные с доставкой товаров до покупателей можно смело учитывать как косвенные расходы. Торговым организациям безопаснее учитывать транспортные расходы, связанные с доставкой товаров от поставщика, в составе прямых расходов либо включать их в стоимость покупных товаров. Заметим, что у торговых организаций все же есть право выбора, куда относить прочие нетранспортные расходы, связанные с приобретением товаров. Их можно либо включить в покупную стоимость товаров тогда они будут учитываться как прямые расходы , либо учитывать в качестве самостоятельного вида расходов как косвенные расходы. Расходы, связанные с оказанием услуг, тоже распределяются на прямые и косвенные. Однако такое распределение весьма условно: Так что, как видим, большого смысла в распределении "прямые - косвенные" при оказании услуг нет. Разве что оно может потребоваться для "идеального" заполнения декларации по налогу на прибыль, в которой для прямых и косвенных расходов предусмотрены разные строчки. Однако даже если все производственные расходы будут показаны в декларации как косвенные, это не та ошибка, за которую организацию могут оштрафовать, - ведь она никак не повлияла на расчет налоговой базы. Итак, те, кто оказывает услуги, в налоговом учете могут не распределять прямые расходы на остатки НЗП а точнее - на остатки не принятых заказчиками услуг. Ведь для целей налогообложения услуга - это деятельность, результат которой не имеет материального выражения. А вот услуги проката для целей налогообложения тоже классифицируются как услуги. Приведем примеры таких услуг: А вот деятельность по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ не относится к услугам для целей налогообложения. С налоговой точки зрения это работы - ведь у них есть материальный результат проектная документация. Правда, в последнее время Минфин решил не чинить организациям дополнительных препятствий и в своих письмах признал услугами для целей налогообложения некоторые виды деятельности, которые с позиций Налогового кодекса относятся к работам. Например, к услугам финансовое ведомство отнесло аудиторские услуги только на том основании, что они именуются таковыми по гражданскому законодательству к ним применяются правила гл. Но учтите, что наличие таких частных разъяснений может и не уберечь вас от претензий работников налоговой службы, если они сочтут, что у вашей деятельности все же есть материальный результат. Как видно, граница между работами и услугами может быть достаточно тонкой. И не исключено, что проверяющие из налоговой сочтут материальным результатом любую бумажку, которую вы, как исполнитель, передаете заказчику после оказания услуг. Поэтому при возникновении сомнений в классификации "работа или услуга" лучше отказаться от упрощенного порядка списания прямых расходов и распределять их на остатки не сданных заказчикам услуг - так же, как и при выполнении работ. Не бойтесь спорить, если у вас и у проверяющих из налоговой будут различные точки зрения на обоснованность такого распределения. На вашей стороне и Налоговый кодекс, и Минфин. Единственное требование, которое надо выполнить, - это отнести хоть какие-то расходы к прямым. Только организации, оказывающие услуги, могут все свои расходы списывать как косвенные. Постановлением Госстандарта России от У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Проверка прямых расходов распределяем для целей налогообложения прибыли расходы на прямые и косвенные. Налог на прибыль организаций. Цены Нативная реклама Связаться. В чем виноваты программисты ФНС?
Тарифный план интернет 60
Статья 52 законные представители
Прямые и косвенные расходы
Понятие деятельностии поведение личности
Красивые ажурные шали схемы и описание
Характеристика магнитного диска
Воображуля тверь вавилон график работы
Пирамида в огороде своими руками
Как проявляются схватки ощущения
Свинина запеченная в мультиварке редмонд
Празицид суспензия 40 для щенков инструкция
Проблемы выявления и расследования преступлений
Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные
Стэнли слива описание
7 пятницна неделе симс 4 правила
Вялость сонливость усталость причины у взрослого
Задачи разными способами 3 класс
Пос на линейный объект пример
Косвенные расходы
Сколько дней выводится алкоголь из организма полностью
Фото пошаговая инструкция
Ussd yota как подключить интернет
История развития челябинска