Трансфертное ценообразование
Ценообразование в международном бизнесе
Трансфертное ценообразование: Сравнительный анализ нормативных актов Германии и законопроекта Российской Федерации Dr. Ralf Busse налоговый консультант. - презентация
Просим использовать работы, опубликованные на сайте , исключительно в личных целях. Публикация материалов на других сайтах запрещена. Данная работа и все другие доступна для скачивания совершенно бесплатно. Мысленно можете поблагодарить ее автора и коллектив сайта. Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Сущность и модели трансфертного ценообразования, пробелы и неточности в налоговом законодательстве. Методы определения рыночной цены. Анализ возможных путей решения проблемы трансфертных цен на нефть в российских условиях с учетом зарубежной практики. Научно-теоретические основы ценообразования, его основные функции и принципы, налоговые и другие факторы влияния на данный процесс. Система и структура цен, закономерности их формирования. Особенности ценообразования на фондовых биржах, трансфертного. Факторы, влияющие на установление цены. Сущность, экономическая роль, функции цен, факторы, влияющие на их уровень, принципы ценообразования. Методы ценообразования, механизм ценообразования в АПК. Элементы цены, ее структура. Система цен в рыночной экономике, цены на факторы производства. Понятие цены и ее роль в предпринимательской деятельности. Основные ценообразующие факторы и определение целей ценовой политики предприятия. Выбор метода ценообразования, виды цен и скидок. Анализ процесса ценообразования на предприятии ООО "Метаком". Основные понятия цены и ценообразования. Принципы и подходы ценообразования. Влияние государства на процесс ценообразования. Основные аспекты планового ценообразования. Политика ценообразования на предприятии ОАО "Металлист". Экономическая сущность цены; методы ценообразования на продукты и услуги, его роль в деятельности предприятия. Практика ценообразования и определения цены в ОАО "Российские железные дороги": Общая характеристика методов ценовой политики государства и предприятия фирмы. Основная классификация методов ценообразования: Описание элементов рыночной экономики. Сущность, цели, задачи и формирование ценовой политики предприятия. Основные этапы и особенности ценообразования в ремонтно-строительной организации. Порядок установления цен в ООО "КЕВ". Анализ влияния метода ценообразования на конечные цены предприятия. Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Трансфертное ценообразование. Понятие, задачи и цели трансфертного ценообразования. Факторы, влияющие на установление трансфертных цен. Три основных метода определения трансфертной цены по затратам. Преимущества и недостатки метода фактического трансфертного ценообразования. Соглашение об использовании материалов сайта Просим использовать работы, опубликованные на сайте , исключительно в личных целях. Трансфертное ценообразование внутри корпораций в свете уклонения от уплаты налогов. Цены, их влияние на экономику предприятия. Процесс ценообразования на предприятии. Ценообразование на продукты и услуги практика ОАО РЖД. Выбор метода ценообразования в зависимости от целей фирмы. Ценовая политика предприятия в рыночных условиях на примере ООО "КЕВ". Другие документы, подобные "Трансфертное ценообразование". Перейти к скачиванию файлов работы "Трансфертное ценообразование". Текст "Трансфертное ценообразование презентация ". Полная информация о работе "Трансфертное ценообразование".
Трансфертное ценообразование в международном бизнесе. Для слушателей, аспирантов, ППС, бизнесменов, изучающих современные международные экономические отношения. Трансфертные цены складываются при сделках между взаимосвязанными компаниями. Компании устанавливают их, исходя из соображений целесообразной организации бизнеса, оптимизации финансовых потоков. Проблемы с трансфертными ценами возникают при ведении бизнеса в разных налоговых юрисдикциях с разным уровнем налогообложения. Российская компания производит шоколад. Затраты составляют у. Шоколад высококлассный, поэтому дистрибьютор продает его покупателям по у. Статья 40 первой части НК — правила трансфертного ценообразования Статья 20 первой части НК — определение взаимозависимых лиц Отдельные статьи главы 25 НК ст. Когда совершается сделка одного из 4 видов: OECD Transfer Pricing Guidelines: Три допустимых метода ценообразования, применяемых строго последовательно: Метод сопоставимых рыночных цен. Метод цены последующей реализации. Определяем наличие контролируемой сделки. Ее наличие означает — есть риск. Пробуем определить рыночную цену, последовательно применяя методы: Цена сделки в коридоре? Если ДА — нет проблем. Вычисляем разницу между рыночной ценой и ценой сделки. На сумму налога также могут быть начислены пени если уплата налога просрочена -? Пока не доказано обратное — цена сделки рыночная Бремя доказательства — де-юро на налоговом органе, де-факто на налогоплательщике Документирование не предусмотрено, НО необходимо при доказывании Налоги, на которые может влиять цена сделки: Цена продажи ниже рыночной? Методы определения рыночной цены не всегда соответствуют практической области их применения и не позволяют определить рыночные цены в ряде случаев Сложности с определением цены, являющейся рыночной, могут приводить к необоснованным доначислениям со стороны налоговых органов и судебным издержкам для налогоплательщика, так как бремя доказывания фактически перекладывается на него Отсутствует нормативное регулирование относительно ценообразования в сделках с имущественными правами Отсутствует четко определенный источник информации, которую можно применять для расчета рыночных цен. Ряд сделок по оказанию услуг сложно проконтролировать, так как недоступна информация о сопоставимых сделках Сомнительна необходимость контроля сделок внутри России Нечетко прописано, как учитывать дополнительные факторы при определении рыночной цены. Нарушение последовательности применения методов Недоказанность невозможности использования методов, предшествующих примененному Применение иной не предусмотренной НК РФ методики расчета рыночной цены Недоказанность выводов, содержащихся в актах налоговых органов Нет оснований для применения ст. Появление перечня источников информации о ценах Обновление перечня и методики применения методов трансфертного ценообразования Введение специального налогового контроля соответствия цен рыночным Возможность симметричных корректировок при пересмотре цен Возможность заключения соглашения о ценообразовании Специальные штрафные санкции. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в Налоговом кодексе РФ. Перечень случаев взаимозависимости расширен и будет включать в частности: Контроль цен в явном виде распространен на: Не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков. Однако этот законопроект пока не разработан. С взаимозависимыми лицами, включая цепочки поставок, где есть посредники — третьи лица, при соблюдении одного из дополнительных условий: Сумма сделок в течение года с одним лицом несколькими одними и теми же лицами превышает 1 млрд. С некоторыми товарами мировой биржевой торговли нефтью и нефтепродуктами, черными металлами, цветными металлами, драгоценными металлами и драгоценными камнями. Сделки с лицами-резидентами оффшоров согласно перечню Министерства финансов Российской Федерации. Риски, понесенные участниками сделки: Наличие у сторон уникального оборудования и нематериальных активов, интеллектуальной собственности и наработанных контактов с контрагентами Для сделок, связанных с предоставлением кредитов и займов, гарантий, поручительства, и договоров комиссии: Налоговые органы могут использовать только официальные источники информации Официальные источники информации не определены например, в публикациях компетентных органов отсутствует информация, необходимая для целей трансфертного ценообразования. Если цены на товары и услуги не контролируются государством посредством тарифов, тогда тарифы должны приниматься в качестве рыночных цен. Регулируемые цены Необходимая информация может быть получена из таких источников, как: Цены и котировки мировых бирж Таможенная статистика внешней торговли РФ Бухгалтерская и Информация о ценах, их колебаниях и котировках в официальных публикациях органов власти и местного самоуправления статистическая отчетность организаций Данные оценщиков Иные источники Регулируемые цены и цены, установленные в соответствии с предписаниями антимонопольных органов и соответствующие предписанным находящиеся в предписанных пределах , признаются рыночными для целей налогообложения. Налогоплательщики и налоговые органы могут использовать разные источники информации— соответственно, оценка рыночной цены может различаться Статус баз данных по ценам и финансовым показателям компаний неясен Статус иностранных источников информации не ясен. Список из трех методов, которые имеют строгую иерархию: Метод сопоставимых рыночных цен Метод цены последующей реализации Затратный метод. Метод сопоставимых рыночных цен Метод цены последующей реализации Метод цены реализации продукта переработки вторичного продукта Затратный метод Метод сопоставимой рентабельности Метод распределения прибыли. Метод цены последующей реализации — анализируется рентабельность перепродавца Метод цены реализации продукта переработки вторичного продукта — анализируется рентабельность переработчика Затратный метод — анализируется рентабельность производителя Метод сопоставимой рентабельности — анализируется рентабельность той стороны сделки, которая выполняет больше функций, несет меньшие риски и не владеет нематериальными активами, влияющими на уровень рентабельности. Для метода сопоставимой рентабельности законопроект предлагает варианты: Порядок распределения совокупной прибыли убытка: Применяется в следующих случаях: Неясно, можно ли использовать внутренние сопоставимые цены Для расчета интервала необходимо как минимум четыре сопоставимых показателя Метод распределения прибыли указан в качестве единственно применимого для услуг по управлению ценными бумагами, активами инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, брокерской деятельности Крайне ограниченное применение самокорректировок. Если объем контролируемых сделок с одним лицом одними и теми же лицами превышает млн. В дальнейшем порог для документируемых сделок планируется постепенно снизить до 10 млн. Налоговые органы смогут истребовать данные документы в ходе проверки, но не ранее 1 апреля года, следующего за годом совершения контролируемых сделок. Документация по трансфертным ценам включает: Следует ли суммировать доходы от сделок от встречной реализации для расчета порога контролируемости? Порог, установленный для сделок, подлежащих документированию млн. К чему относится порог 1 млрд. По итогам календарного года налогоплательщик будет обязан на основании составленных документов направлять в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках по установленным Минфином формам. Уведомления направляются в те налоговые органы, куда налогоплательщик подает налоговые декларации по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ если платится по адвалорной ставке , единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому при УСН. Срок предоставления уведомлений — до 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемых сделок. Налоговый орган передает такие уведомления в ФНС. Крупнейшим налогоплательщикам предлагается заключать соглашения о ценообразовании с ФНС Соглашения могут быть как односторонние внутри России , так и многосторонние с участием лиц и налоговых органов других стран Срок действия соглашения о ценообразовании — три года с возможностью продления на два года Предполагается, что заключение таких соглашений защитит налогоплательщиков от претензий налоговых органов относительно использованных цен и возможного доначисления налогов по результатам проверок условий контролируемых сделок. Сумма пошлины за рассмотрение заявления о заключении СЦ — 1,5 млн. Налоговый контроль цен В случаях, когда трансфертные цены отклоняются от рассчитанных рыночных или от регулируемых цен, и это отклонение повлекло занижение налогов, налогоплательщики и налоговые агенты вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и доплатить соответствующий налог и причитающиеся пени ФНС предоставляется право специального контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам. В случае, если налоговые органы доначислили налог, исходя из пересчета цены сделки, заключенной между российскими лицами, остальные стороны сделки получают право на симметричную корректировку собственной налоговой базы Порядок проведения контроля цен аналогичен порядку проведения выездной налоговой проверки. Планируется внести в Налоговый кодекс специальные положения о санкциях за нарушения в области трансфертного ценообразования: Неясно, будет ли налагаться штраф в следующих ситуациях: Неясно, могут ли использоваться данные по сделкам самого налогоплательщика с независимыми контрагентами для определения интервала рыночных цен Неясен статус баз данных по компаниям типа СПАРК и по ценам типа Royalty Stat , часто используемых при расчете сопоставимых цен и сопоставимой рентабельности за рубежом Планируется посылать уведомления о контролируемых сделках в те налоговые органы, куда подаются декларации по налогу на прибыль, НДПИ и другие. Означает ли это рассылку уведомлений о всех контролируемых сделках компании в каждую региональную инспекцию по месту регистрации подразделений? Не предусмотрена возможность самокорректировок Нечетко прописан порядок симметричных самокорректировок Срок рассмотрения соглашений о ценообразовании продолжителен 6 — 12 месяцев и может привести к низкой эффективности и инертности соглашений Предложенный вариант интерквантильного метода приводит к смещению интервалов цен и рентабельности границы в меньшую сторону Закон исключает контроль за сделками, сторонами которой являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков. Однако этот законопроект пока не внесен в Государственную Думу. Нечетко прописано применение штрафных санкций: На законодательном уровне не зафиксировано право суда признавать лица взаимозависимыми только по основаниям, предусмотренным законодательными актами Для сделок, совершаемых по регулируемым ценам, не предусмотрено освобождение от ведения специальной документации В отличие от Рекомендаций ОЭСР, законопроект предусматривает ограничения по использованию определенных методов для определенных сделок Сохраняется контроль цен сделок внутри России Вызывает сомнения возможность документирования цен в сделках налоговым агентом Введение возможности проведения специальных проверок ФНС соответствия цен рыночным приводит к дополнительной нагрузки на налогоплательщиков. Бизнес и виды бизнеса. Малый и средний бизнес России. Малое и среднее предпринимательство России. Введение в международный бизнес. Промышленная кооперация в международном бизнесе. Основные факторы и тенденции развития международного бизнеса. Международная Школа бизнес - тренеров. Международная школа бизнеса IBS-Plekhanov. Международные стандарты финансовой отчетности для Малого и Среднего Бизнеса. Московская Международная Высшая Школа бизнеса МИРБИС. Транснациональные корпорации как субъект мировой экономики и международного бизнеса. Институт управления на транспорте, в индустрии туризма и международного бизнеса. V Международная бизнес-конференция "Топ-менеджмент: Английский язык в сфере международного туризма и гостиничного бизнеса. Аналитический обзор проведенных исследований о развитии бизнеса в Казахстане Международный опыт. Масштаб развития социальных инвестиций и социального инвестирования: Пути становления успешного международного бизнеса зарубежной компании при работе по продаже болгарской недвижимости в России. Инновационные модели управления на основе международных стандартов — передовой опыт для развития бизнеса в современных условиях П. Никаноров заместитель директора по развитию. Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации Высшая школа международного бизнеса Материал к лекционному курсу "Эволюция управленческой мысли". Владивостокский Государственный Университет Экономики и Сервиса Институт Международного бизнеса и экономики Кафедра мировой экономики и экономической теории Учебная презентация по курсу Современные конфликты и проблемы их урегулирования Составитель. Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: Предложения и структура ценообразования. Ценообразование на новую продукцию. Трансфертное ценообразование — что это. Трансфертное ценообразование — пример. Методы определения рыночных цен. Оценка рисков, связанных с трансфертным ценообразованием. Практические риски для компаний. Вопросы применения действующих правил трансфертного ценообразования. Основные причины принятия решений ФАС не в пользу налоговых органов. Перечень взаимозависимых лиц продолжение. Практические последствия для налогоплательщиков. Расширение перечня взаимозависимых лиц. Применимые источники информации продолжение. Методы, основанные на рентабельности. Практические последствия для налогоплательщиков продолжение. Отчетность по контролируемым сделкам. Трансфертное ценообразование в международном бизнесе П. Трансфертное ценообразование — что это Трансфертные цены складываются при сделках между взаимосвязанными компаниями. Трансфертное ценообразование — пример Российская компания производит шоколад. Регулирование трансфертного ценообразования Статья 40 первой части НК — правила трансфертного ценообразования Статья 20 первой части НК — определение взаимозависимых лиц Отдельные статьи главы 25 НК ст. Контролируемые сделки Когда совершается сделка одного из 4 видов: Методы трансфертного ценообразования Российское законодательство: Методы определения рыночных цен Три допустимых метода ценообразования, применяемых строго последовательно: Как применять Определяем наличие контролируемой сделки. Необходимо также знать Пока не доказано обратное — цена сделки рыночная Бремя доказательства — де-юро на налоговом органе, де-факто на налогоплательщике Документирование не предусмотрено, НО необходимо при доказывании Налоги, на которые может влиять цена сделки: Практические риски для компаний Цена продажи ниже рыночной? Вопросы применения действующих правил трансфертного ценообразования Методы определения рыночной цены не всегда соответствуют практической области их применения и не позволяют определить рыночные цены в ряде случаев Сложности с определением цены, являющейся рыночной, могут приводить к необоснованным доначислениям со стороны налоговых органов и судебным издержкам для налогоплательщика, так как бремя доказывания фактически перекладывается на него Отсутствует нормативное регулирование относительно ценообразования в сделках с имущественными правами Отсутствует четко определенный источник информации, которую можно применять для расчета рыночных цен. Вопросы применения действующих правил трансфертного ценообразования Ряд сделок по оказанию услуг сложно проконтролировать, так как недоступна информация о сопоставимых сделках Сомнительна необходимость контроля сделок внутри России Нечетко прописано, как учитывать дополнительные факторы при определении рыночной цены. Основные причины принятия решений ФАС не в пользу налоговых органов Нарушение последовательности применения методов Недоказанность невозможности использования методов, предшествующих примененному Применение иной не предусмотренной НК РФ методики расчета рыночной цены Недоказанность выводов, содержащихся в актах налоговых органов Нет оснований для применения ст. История проекта г. Основные ключевые изменения Появление перечня источников информации о ценах Обновление перечня и методики применения методов трансфертного ценообразования Введение специального налогового контроля соответствия цен рыночным Возможность симметричных корректировок при пересмотре цен Возможность заключения соглашения о ценообразовании Специальные штрафные санкции. Взаимозависимые лица Действующие правила Планируемые изменения Три случая взаимозависимости: Перечень взаимозависимых лиц продолжение Перечень случаев взаимозависимости расширен и будет включать в частности: Контролируемые сделки Контроль цен в явном виде распространен на: Контролируемые сделки Внешнеэкономические сделки С взаимозависимыми лицами, включая цепочки поставок, где есть посредники — третьи лица, при соблюдении одного из дополнительных условий: Условия сопоставимости сделок Функции сторон: Применимые источники информации Налоговые органы могут использовать только официальные источники информации Официальные источники информации не определены например, в публикациях компетентных органов отсутствует информация, необходимая для целей трансфертного ценообразования В Налоговом кодексе приведен список источников информации Список расширен и оставлен открытым Если цены на товары и услуги не контролируются государством посредством тарифов, тогда тарифы должны приниматься в качестве рыночных цен Аналогично действующим правилам Действующие правила Планируемые изменения. Применимые источники информации продолжение Регулируемые цены Необходимая информация может быть получена из таких источников, как: Практические последствия для налогоплательщиков Налогоплательщики и налоговые органы могут использовать разные источники информации— соответственно, оценка рыночной цены может различаться Статус баз данных по ценам и финансовым показателям компаний неясен Статус иностранных источников информации не ясен. Методы трансфертного ценообразования Действующие правила Список из трех методов, которые имеют строгую иерархию: Метод сопоставимых рыночных цен Метод цены последующей реализации Затратный метод Список методов расширяется: Метод сопоставимых рыночных цен Метод цены последующей реализации Метод цены реализации продукта переработки вторичного продукта Затратный метод Метод сопоставимой рентабельности Метод распределения прибыли Иерархия методов стала менее строгой Процедуры применения каждого метода изменены Если упомянутые методы неприменимы, можно воспользоваться услугами оценщиков Планируемые изменения. Методы, основанные на рентабельности Метод цены последующей реализации — анализируется рентабельность перепродавца Метод цены реализации продукта переработки вторичного продукта — анализируется рентабельность переработчика Затратный метод — анализируется рентабельность производителя Метод сопоставимой рентабельности — анализируется рентабельность той стороны сделки, которая выполняет больше функций, несет меньшие риски и не владеет нематериальными активами, влияющими на уровень рентабельности. Методы, основанные на рентабельности Для метода сопоставимой рентабельности законопроект предлагает варианты: Метод распределения прибыли Порядок распределения совокупной прибыли убытка: Метод распределения прибыли Применяется в следующих случаях: Практические последствия для налогоплательщиков Неясно, можно ли использовать внутренние сопоставимые цены Для расчета интервала необходимо как минимум четыре сопоставимых показателя Метод распределения прибыли указан в качестве единственно применимого для услуг по управлению ценными бумагами, активами инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, брокерской деятельности Крайне ограниченное применение самокорректировок. Документирование контролируемых сделок Если объем контролируемых сделок с одним лицом одними и теми же лицами превышает млн. Документирование контролируемых сделок В дальнейшем порог для документируемых сделок планируется постепенно снизить до 10 млн. Практические последствия для налогоплательщиков Документация по трансфертным ценам включает: Практические последствия для налогоплательщиков продолжение Есть разночтения в определениях контролируемых сделок и сделок, подлежащих документированию: Отчетность по контролируемым сделкам По итогам календарного года налогоплательщик будет обязан на основании составленных документов направлять в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках по установленным Минфином формам. Соглашения о ценообразовании Крупнейшим налогоплательщикам предлагается заключать соглашения о ценообразовании с ФНС Соглашения могут быть как односторонние внутри России , так и многосторонние с участием лиц и налоговых органов других стран Срок действия соглашения о ценообразовании — три года с возможностью продления на два года Предполагается, что заключение таких соглашений защитит налогоплательщиков от претензий налоговых органов относительно использованных цен и возможного доначисления налогов по результатам проверок условий контролируемых сделок. Практические последствия для налогоплательщиков Сумма пошлины за рассмотрение заявления о заключении СЦ — 1,5 млн. Корректировки цен Налоговый контроль цен В случаях, когда трансфертные цены отклоняются от рассчитанных рыночных или от регулируемых цен, и это отклонение повлекло занижение налогов, налогоплательщики и налоговые агенты вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и доплатить соответствующий налог и причитающиеся пени ФНС предоставляется право специального контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам. Корректировки цен В случае, если налоговые органы доначислили налог, исходя из пересчета цены сделки, заключенной между российскими лицами, остальные стороны сделки получают право на симметричную корректировку собственной налоговой базы Порядок проведения контроля цен аналогичен порядку проведения выездной налоговой проверки. Специальные штрафные санкции Планируется внести в Налоговый кодекс специальные положения о санкциях за нарушения в области трансфертного ценообразования: Практические последствия для налогоплательщиков Неясно, будет ли налагаться штраф в следующих ситуациях: Открытые вопросы Неясно, могут ли использоваться данные по сделкам самого налогоплательщика с независимыми контрагентами для определения интервала рыночных цен Неясен статус баз данных по компаниям типа СПАРК и по ценам типа Royalty Stat , часто используемых при расчете сопоставимых цен и сопоставимой рентабельности за рубежом Планируется посылать уведомления о контролируемых сделках в те налоговые органы, куда подаются декларации по налогу на прибыль, НДПИ и другие. Открытые вопросы Не предусмотрена возможность самокорректировок Нечетко прописан порядок симметричных самокорректировок Срок рассмотрения соглашений о ценообразовании продолжителен 6 — 12 месяцев и может привести к низкой эффективности и инертности соглашений Предложенный вариант интерквантильного метода приводит к смещению интервалов цен и рентабельности границы в меньшую сторону Закон исключает контроль за сделками, сторонами которой являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков. Открытые вопросы Нечетко прописано применение штрафных санкций: Открытые вопросы На законодательном уровне не зафиксировано право суда признавать лица взаимозависимыми только по основаниям, предусмотренным законодательными актами Для сделок, совершаемых по регулируемым ценам, не предусмотрено освобождение от ведения специальной документации В отличие от Рекомендаций ОЭСР, законопроект предусматривает ограничения по использованию определенных методов для определенных сделок Сохраняется контроль цен сделок внутри России Вызывает сомнения возможность документирования цен в сделках налоговым агентом Введение возможности проведения специальных проверок ФНС соответствия цен рыночным приводит к дополнительной нагрузки на налогоплательщиков.
Самба белого мотылька меладзе текст
История гпз 20 курск
Сколько стоит диск колеса на ваз
Тнвэд таможенного союза 2016
Скачать популярные игры на андроид без интернета