Судебно-бухгалтерская экспертиза. Автор: Алексеева Л.Ф., редактор: Александрова Л.И.
Разделы:
Проведение судебно бухгалтерской экспертизы
Главная Сколько это стоит Контакты. Судебно-бухгалтерская экспертиза Судебно-экономическое исследование — собирающее понятие для многих видов экспертиз, в число которых входит и судебно бухгалтерская экспертиза. Различает эти виды то, что каждый из них занимается только тем исследованием, которое полностью соответствует его предмету и направлению. Но вернемся к теме нашей статьи. Исходя из сущности бухгалтерской сферы, определим ее как особое экономическое исследование, направленное на разрешение споров в хозяйственной деятельности фирмы относительно данных бухгалтерского учета и отчетности. Проведение судебно бухгалтерской экспертизы основано на использовании определенных приемов, которые необходимы для проведения данного исследования. Они делятся на научные и специальные. Специальные методы в свою очередь включают в себя исследование документов, проведение экономического анализа, составление статистических расчетов и другие. Каждый метод, используемый для проведения судебно бухгалтерской экспертизы, постоянно совершенствуется и дорабатывается в зависимости от конкретной ситуации. В итоге проведения данного исследования, экспертами составляется заключение. В дальнейшем, документы касаемые проведенной судебно бухгалтерской экспертизы могут быть использованы в суде в качестве доказательства. Круг объектов исследования определяется конкретной целью бухгалтерской экспертизы. Схематично объекты формы, исследуемые экспертами судебно бухгалтерской экспертизы делятся на вещественные и документальные. Если к вещественным относится лишь какое-то оборудование, материалы и тд. Как правило, необходимость в данном исследовании возникает тогда, когда для решения вопроса нужны специальные знания бухучета, экономики, налогообложения и финансов. Поэтому назначение судебно бухгалтерской экспертизы является просто необходимым в случаях противоречия проведенной ревизии материалам дела, при ходатайстве заинтересованного лица, при отказе ревизора принять документацию, необходимую для снижения недостачи и во многих других случаях. Производство государственной и независимой судебно бухгалтерской экспертизы определяется законодательством и состоит, как правило, из нескольких этапов — подготовительного, исследовательского и заключительного составление экспертного заключения. Поэтому, чтобы исследование принесло вам максимальную пользу необходимо тщательно спланировать весь процесс проведения судебно бухгалтерской экспертизы, то есть определить важные проблемы и составить перечень вопросов. Безусловно, основной целью этого сложного исследования является предупреждение и устранение нарушений, которые могут возникнуть в хозяйственной деятельности фирмы. Поэтому эксперты-бухгалтеры определяют для себя основными задачи по: Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что цель бухгалтерской экспертизы является в восстановлении реальной финансовой картины организации, то есть в выявлении ее настоящего финансового положения. Бухгалтерскую экспертизу должно проводить только лицо, обладающее соответствующей квалификацией, что обязано быть отмечено специальной аттестацией. Кроме того, наряду со знаниями бухучета, экономики и финансов, эксперту-бухгалтеру необходимы знания законодательства и процессуальных норм в частности. Как уже утверждалось выше, чтобы экспертиза оказала вам посильную помощь, важно составить ряд вопросов, на которые эксперт вам даст подробный ответ в заключении. Ряд вопросов судебно-бухгалтерской экспертизы: Определение точности в оформлении бухгалтерских операций: Верно ли была оформлена и было ли вообще это сделано та или иная операция с денежными средствами, если нет, то в чем выражена неточность, и каким требованиям того или иного нормативного акта по бухучету не соответствует данное оформление? Далее приведены примерные вопросы, касаемые данной области исследований: Учтена ли в бухгалтерском учете та или иная хозяйственная операция? Не были ли нарушены те или иные требования правил учета и контроля в связи с осуществлением тех или иных операций составление ведомостей, поступлении, выдаче, выплате денежных средств, списании материальных ценностей и т. Не были ли нарушены правила бухучета при оформлении первичных и сводных документов по тем или иным хозяйственным операциям, если были, то какие правила и как были нарушены? Верно ли начислялась заработанная плата рабочим и служащим той или иной компании за указанный период времени, если нет, то в чем выражались отступления от установленного порядка начисления данных денежных средств? Верно ли были использованы расценки при начислении заработной платы, они завышены или занижены? В полном ли размере, исходя их документов бухучета, были оприходованы те или иные денежные средства? Обоснована ли та или иная бухгалтерская операция, и товарная она или бестоварная? Верно ли были списаны те или иные денежные средства в ходе той или иной бухгалтерской операции? Были ли допущены какие-нибудь искажения занижения или завышения тех или иных затрат, если были, то какие и к какому временному периоду они относятся и какова их сумма? Верно ли было отражено поступление денежных средств получение кредита и тд. Мог ли иметь сдатчик тары такое ее количество, которое было обозначено в приемных квитанциях? Верно ли была применена норма естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции, если нет, то завышена она или занижена? Не применяли ли норму естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции в связи с завышенным оборотом товарной массы? Не применяли ли норму естественной убыли при оформлении данной бухгалтерской операции по транзитным операциям или на те товары, которые принимали отпускали без проверки его веса, либо ориентируясь по весу, указанному на его упаковке? Были ли учтены операции акты о недостаче денежных средств при оформлении данной бухгалтерской операции? Сходятся ли друг с другом данные первичных документов и документов бухучета, если нет, то какие в них различия и к каким хозяйственным операциям и времени они относятся? Как можно объяснить различия в документах бухучета по хозяйственным и другим операциям? Есть ли неподтвержденные первичными документами записи относительно использования денежных средств в счетных регистрах, если есть, то по каким операциям, по каким суммам и времени они проходят? Была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов относительно тех или иных правил? Соответствуют ли требованиям бухучета те или иные бухгалтерские операции, выполненные тем или иным лицом, если нет, то относительно каких нормативных актов есть противоречия? Судебно бухгалтерская экспертиза, в качестве материала, который можно скачать на сайте, позволит вам ознакомиться с данной темой максимально подробно.
Финансово-экономическая экспертиза представляет собой самостоятельный класс экспертных исследований. Необходимость в её производстве часто возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний 1. Основу специальных познаний судебного эксперта-экономиста составляют бухгалтерский, финансовый и налоговый учет, экономика и управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда, особенности обращения и учета ценных бумаг и т. Следует отметить, что существуют различные формы использования специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учёта, например: Однако только комплекс экономических и юридических знаний, трансформированный и интегрированный в целях изучения деятельности хозяйствующих субъектов, её возможных негативных экономических последствий для нужд правосудия, составляет методологию любой судебной экономической экспертизы. Таким образом, специальные познания судебного эксперта-экономиста могут быть охарактеризованы как теоретическая база, обеспечивающая решение экспертных задач данного класса экспертиз, та основа, на которой формируется компетенция и компетентность судебного эксперта. Предметом судебной экономической экспертизы являются финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учёте. При этом следует иметь в виду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты операции , выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки. Предметом экспертизы определяются решаемые ею задачи. Круг задач, разрешаемых судебной экономической экспертизой, широк и, как правило, имеет основной своей целью помощь следствию и суду в выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения экономической информации. Следственно-судебная практика требует от экспертов-экономистов решения в основном ситуационных задач, хотя в ходе исследования нередко возникают диагностические, идентификационные и классификационные вопросы. В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз: Причем надо отметить, что такое деление весьма условно, поскольку первая может являться информационной основой для производства второй; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов. При рассмотрении объектов СЭЭ следует различать понятие объекта в широком и узком смысле. В широком, то есть процессуальном, смысле объектом СЭЭ являются любые, относящиеся к ее предмету материалы дела, направляемые на экономическую экспертизу. Сюда входят не только документы и сведения о конкретных фактах финансово-хозяйственной жизни предприятия, но и иные документы, направленные на экспертизу акты ревизии и налоговой проверки, заключения других экспертиз и т. Кроме того, необходимую информацию могут содержать: Заключения экспертов других специальностей могут исследоваться экспертом-экономистом только после оценки их достоверности и обоснованности следователем. При наличии в уголовном деле двух противоречащих друг другу заключений, например экспертов-товароведов или экспертов-технологов, эксперт-экономист использует только те из них, которые признаются правильными следователем, что специально оговаривается в описательной части постановления о назначении СЭЭ, так как вопрос оценки доказательств по делу является компетенцией следователя, а не экспертов. Использование экспертом-экономистом показаний обвиняемых и свидетелей вытекает из его обязанностей дать объективное, обоснованное заключение не только на основании всестороннего и полного исследования бухгалтерских документов, но и иных материалов дела. При этом заключение СЭЭ не может быть основано только на показаниях указанных лиц, так как оценка их достоверности не относится к компетенции эксперта. Эксперт может учитывать показания обвиняемых и свидетелей при условии, что содержащиеся в них факты имеют отношение к предмету экспертизы, эти факты он использует на основе специальных познаний, если они приняты органом расследования как доказательства и предложены в качестве исходных данных для дачи заключения. При производстве рассматриваемого класса экспертиз эксперт имеет дело не с реальным объектом, что в экономических экспертизах просто невозможно, а с его формальным отражением. Сведения об абстрактном объекте, изучаемом экспертом-экономистом, и полученные в результате этого анализа при производстве экспертиз, составляют единую информационную базу для решения всех задач СЭЭ. В отличие от экспертиз других классов эксперты-экономисты, руководствуясь специальным познаниям, изучают не внешние признаки документов, возникающие в результате физического воздействия, а их содержание, то есть документально зафиксированную информацию. Как уже отмечалось, непосредственным объектом исследования СЭЭ является формализованное и опосредованное отображение предмета либо события хозяйственной жизни, материальным носителем которого выступают документы 3. Если к делу приобщены черновые записи или неофициальные документы учётного характера, то они могут стать объектами исследования. Достоверность содержащихся в них сведений определяется анализом и сопоставлением с материалами официальной отчётности. Второй способ представления информации в последнее время получил широкое распространение, так как в практику осуществления финансовых, хозяйственных операций, организацию учётного процесса повсеместно внедряются комплексные автоматизированные средства. Так, значительно усовершенствован кредитными учреждениями процесс осуществления клиентских расчётов, где указание поручение на перечисление средств со счёта клиента банк получает, используя модемные средства связи. Следует заметить, что электронный документ должен быть закодирован согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации и может использоваться без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи. Как отмечалось выше, класс судебных экономических экспертиз подразделяется на судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы, каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным УПК ГПК, АПК порядком в целях решения вопросов, поставленных следователем судом. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции явления финансово-хозяйственной деятельности , которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о нарушениях отсутствии нарушений ведения бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим главной целью исследований, проводимых в рамках СБЭ, становится установление наличия отсутствия факта таких искажений на любой стадии процесса бухгалтерского учёта, механизма их образования, места, времени, качественной и количественной характеристик, степени влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта. В практике СБЭ под искажением данных понимается несоответствие числовых или смысловых значений записей в учётных документах аналогичным данным в других документах, ранее проверенных экспертом образец для сравнения. Смысловая неадекватность анализируемой счётной записи проявляется в несоответствии экономического содержания хозяйственной операции её отражению в учёте посредством бухгалтерской проводки. Это совершается, как правило, следующими способами:. Решение задач, стоящих перед СБЭ, обеспечивается методиками производства данного рода экспертиз, которые состоят из комплекса специфических способов и приёмов, направленных на выявление обстоятельств, характеризующих различные стороны финансово-хозяйственной деятельности субъекта. Они базируются на следующих основных принципах бухгалтерского учёта: Кроме того, любое исследование проводится экспертом с учётом точно регламентированного нормативными актами порядка ведения учёта, официально установленной номенклатуры счетов и порядка их корреспонденции, а также типовых форм документов, учётных регистров и отчётности. Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств фондов , негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины. СФЭЭ в свою очередь можно разграничивать исходя из системы экономических наук, которая при формировании методики производства каждого подвида экономических экспертиз является превалирующей: Исходя из сказанного, можно предложить следующую классификацию СФЭЭ: Данная классификация не утверждена Министерством юстиции Российской Федерации и не может считаться полностью завершенной и бесспорной. Вместе с тем деление СФЭЭ на подвиды с учетом основных решаемых ими задач имеет существенное научно-практическое значение: Далее остановимся на задачах, характерных для каждого из подвидов судебной финансово-экономической экспертизы. Необходимость назначения экспертизы финансового состояния хозяйствующего субъекта возникает при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринимательством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности и др. Основными задачами при этом становятся:. При расследовании и судебном рассмотрении дел о хищении имущества необходимость в проведении финансово-кредитной экспертизы возникает в тех случаях, когда требуется установить факты отклонений, нарушений в сфере финансирования и кредитования. Поэтому, исходя из предмета науки финансов и кредита и потребностей следственной и судебной практики, задачами судебной финансово-кредитной экспертизы, решаемыми на основе исследования финансово-кредитных операций, отраженных в документах по учету и расходу, являются:. Увеличение числа уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями, вызвало существенный рост количества экспертиз, предметом исследования которых является способ уклонения от уплаты налогов и других обязательных взносов и платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Основными задачами таких исследований являются:. К предмету судебной инженерно-экономической экспертизы можно отнести фактические данные, устанавливаемые в отношении оплаты труда и других выплат, распределении прибыли хозяйствующего субъекта и др. При производстве судебных инженерно-экономических экспертиз осуществляются: Для решения всех вышеперечисленных задач используются как методы, применяемые при производстве СБЭ, так и методы, характерные для финансово-аналитических исследований. Анализируемая информация и результаты проведённых экспертных исследований методами судебной экономической экспертизы могут быть представлены в заключении эксперта в виде табличных построений, блок-схемах и рядов динамики, что существенно повышает его наглядность. Судебная экспертиза по новому законодательству России. В хозяйственной деятельности предприятия документы являются носителями как экономической, так и юридической информации. РФЦСЭ при Минюсте России объявляет набор сотрудников для работы в качестве судебных экспертов в г. Москве, в районных центрах и городах Московской области. Новости Прямые трансляции Учредители СЭУ Минюста России Администрация Реквизиты Личный прием Работа с обращениями физических и юридических лиц Структура Нормативная база Возможности - экспертизы: Автотехническая Исследование автомоторанспортных средств в целях определения стоимости восстановительного ремонта и оценки Биологическая Взрывотехническая Взрывотехнологическая Видео- и звукозаписей Компьютерно-техническая Криминалистическая экспертиза материалов, веществ и изделий Лингвистическая Маркировочных обозначений Оружия и следов выстрела Пожарно-техническая Портретная Почвоведческая Почерковедческая Психологическая Строительно-техническая Техническая экспертиза документов Товароведческая Трасологическая Финансово-экономическая и бухгалтерская Экологическая Электробытовой техники Землеустроительная Судебные экспертизы Несудебные экспертизы Научно-методическое обеспечение Ученый cовет Диссертационный совет Образовательная деятельность Семинары, конференции, школы Международная деятельность Аккредитация Стандартизация и сертификация Журнал "ТиПСЭ" Библиография Вакансии. Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза. Сайт РФЦСЭ при Минюсте России начал работу в тестовом режиме. Все права принадлежат РФЦСЭ при Минюсте России.
Судебно-бухгалтерская экспертиза: понятие, задачи, отличие от документационной ревизии
Схема москвы с улицами
Ржд официальный сайт расписание поездов на 2017
Как сделать кораблик для прикормки своими руками
Приказ 554от 23.12 2015 скачать
Спорт крупным планом
Упала производительность компьютера в играх