4. Оценка влияния налоговых обязательств на финансовые результаты деятельности предприятия
Влияние налоговых платежей на результаты деятельности предприятия
Тема: Разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей и оценка их влияния на налоговый результат организации
Прежде чем определить влияние налогообложения на финансовые результаты организации необходимо дать понятие и содержание формирования финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Важнейшим показателем среди них является прибыль, создающая финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения социальных проблем и материальных потребностей трудовых коллективов, также выполнения обязательств перед бюджетом, финансовыми и кредитными учреждениями, поставщиками и подрядчиками. Кроме того, показатель прибыли балансовой и чистой лежит в основе расчета целого комплекса относительных показателей, отражающих степень деловой активности, уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений в активы хозяйствующего субъекта и т. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние [2. Финансовый результат прибыль или убыток слагается от финансового результата от реализации продукции работ, услуг , основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль убыток от реализации продукции работ, услуг и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции работ, услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. Балансовая прибыль убыток отчетного периода и ее использование отражается в балансе отдельно: В валюту баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет [2. Доход от реализации имущества. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница превышение между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений Правительства Российской Федерации, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. По основным фондам, нематериальным активам, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. В случае если остаточная первоначальная стоимость основных фондов и иного имущества, скорректированная на индекс инфляции, равна продажной цене или превышает ее, прибыль предприятия для целей налогообложения уменьшается на сумму фактически полученной прибыли от реализации этих основных фондов и иного имущества и не увеличивается на сумму превышения остаточной первоначальной стоимости основных фондов и иного имущества, пересчитанной на индекс инфляции, над их продажной ценой [2. Индекс инфляции не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене равной или ниже их остаточной, первоначальной стоимости. По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции работ, услуг по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию работы, услуги , сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств включая моральный износ , либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции [2. Под сложившимися рыночными ценами понимаются рыночные цены, сложившиеся в регионе на момент исполнения сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения продукции в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по отношению к нему территории. При этом под ближайшей территорией понимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов, или иные территории, находящиеся в пределах границ национально - и административно - территориальных, национально - государственных образований. Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактической себестоимости, реализовало реализовывало аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, то по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисленные из максимальных цен реализации этой продукции [ При осуществлении предприятиями обмена продукцией работами, услугами либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции работ, услуг , рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции работ, услуг за месяц - исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию основные средства, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, иное имущество , то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, но не ниже ее фактической себестоимости балансовой стоимости. В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сумма выручки, полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль [33,C. Внереализационные доходы и расходы. Внереализационные доходы и расходы - это денежные средства, которые получены либо истрачены предприятиям не при осуществлении основной деятельности отсюда и их название , которые могут быть представлены следующим образом:. В состав доходов расходов от внереализационных операций включаются: В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; средств, полученных от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российскому образованию, науке и культуре; средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов торгов ; средств, переданных между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица [37,C. Суммы, внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Расходование указанных средств осуществляется в порядке, предусмотренном инвестиционной программой, разработанной в соответствии с условиями инвестиционных конкурсов торгов [26,C. Суммы полученных инвестиций, используемые по прямому назначению в сроки, предусмотренные инвестиционной программой, не увеличивают налогооблагаемую базу. Если указанные средства использованы не по назначению, то в этой части они подлежат включению в налогооблагаемую базу в общеустановленном порядке. При увеличении уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов акционерного общества, произведенной на основании постановлений Правительства Российской Федерации, стоимость дополнительно полученных акционерами - юридическими лицами акций по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им ранее акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных акций без изменения доли удельного веса акционеров в уставном капитале акционерного общества, не подлежит включению в налогооблагаемую базу акционера [5,C. Таким образом, понятие прибыли как финансового результата деятельности выражает определенную форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования в денежной форме части стоимости прибавочного продукта, сложившихся на определенном этапе развития общества, в определенной экономической системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм см. Такой подход позволяет разграничивать понятия прибыли как экономической категории и как финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта [5,C. Под формированием финансовых результатов понимается определенная последовательность алгоритм, методика , конечной целью которой является определение значения показателя балансовой валовой прибыли убытка и ее производных налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка [3,C. От размеров налоговых ставок и сумм уплаченных налогов, как известно, зависит размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки налогов устанавливаются государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Но всё же руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размеры налоговых отчислений. В процессе анализа расходов по налогам и влияния на них учётной политики следует исходить из функций налоговой системы, являющихся инструментом государственной финансово-экономической политики. Основными для системы налогообложения являются фискальная и регулирующая функции. При осуществлении мероприятий по снижению налогового бремени следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей - не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации. Особенно для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью чистая прибыль является главным критерием инвестиционной привлекательности. От чистой прибыли таких организаций напрямую зависят возможные выплаты инвесторам и уровень котировки их акций на фондовых биржах. Недопустимо уменьшение налогов ценой ухудшения финансового состояния. Общим показателем тяжести налогового бремени уровня налоговых изъятий принято считать процентное соотношение всех уплачиваемых налогов к выручке от продаж. Использование этого показателя предложено Департаментом налоговых реформ Министерства финансов России для юридических лиц [33,C. Следовательно, важнейшим объектом налогового контроля являются экономические показатели того информационного среза, который предоставляет первичный бухгалтерский учёт. Все проблемы бухгалтерского учёта немедленно отражаются на налогообложении и наоборот. Разница между этими двумя методами в условиях нашей экономики была вполне очевидна. При первом методе предприятие получало налогооблагаемую базу и обязанность платить налоги ещё до того, как получало. В исключительных случаях, когда предприятие рассчитывается за отгруженную продукцию авансовыми платежами, в учетной политике принимается метод по отгрузке. Включение расходов в покупную стоимость товаров является более выгодным с точки зрения налогообложения, так как при увеличении входной цены товара снижается торговая наценка, соответственно уменьшается налогооблагаемая база. Вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов. Метод может применяться предприятиями, цена на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Метод ФИФО позволяет избежать санкции со стороны налоговых органов за продажу продукции предоставление услуг ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при. Выбор метода ускоренной амортизации ведет к снижению налогооблагаемой базы, так как начисленная амортизация уменьшает. Проблемы, перечисленные выше, - лишь основные из числа тех, с которыми постоянно сталкиваются налогоплательщики, обращаясь в своей работе к налоговому законодательству. Вместе с тем именно их решение позволяет судить о налогообложении как о системе, адекватной экономическому базису показателям финансово-хозяйственного развития страны, её регионов и отдельных собственников. А об изощрённых бухгалтерских уловках для ухода от налогообложения немало уже упоминалось на всех уровнях обсуждения данной темы. Следует учитывать, что уход от налогов - явление всемирное и эта практика тем шире, чем фискальнее налоговая система. Проблемы исчисления налога на прибыль, НДС и других налогов, зависящих от выручки, порождают требования налоговых органов разделять в учётных регистрах затраты на капитальные вложения за счёт источников финансирования, используемые на непроизводственные нужды, а также затраты, финансируемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Налоговые органы руководствуются при этом положениями налогового законодательства, которые в зависимости от характера капитальных вложений и источников их финансирования формируют льготный режим налогообложения. Кроме того, в зависимости от целевого использования средств, выделяемых на капиталовложения, зависит режим возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам и подрядчикам [3,C. Параметры прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, служат основой исчисления некоторых специальных налогов. Параллельное существование бухгалтерского и налогового учёта требует при преобразовании данных первого в данные второго создания адаптационных методик, специальных правил и разработочных таблиц. Все это усложнит и запутает методику формирования финансово-хозяйственных результатов при исчислении налогов и составлении налоговой отчетности. Отсутствует сама необходимость создания какого бы то ни было учёта помимо бухгалтерского. Бухгалтерско-налоговые проблемы можно решать путём совершенствования налогового законодательства, упрощения техники исчисления налогов, повышения экономико-правовой грамотности всех пользователей бухгалтерской информации. Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость. Все это накладывает определенный отпечаток на финансовое состояние предприятия. Юридические лица, сталкиваясь с такого рода проблемами, несут большое количество финансовых издержек. Постоянно изменяющийся размер налогового бремени и его нечеткое, размытое определение заставляют задуматься менеджеров любой организации. А стоит ли вести бизнес открыто? Ведь путем несложных подсчетов можно выявить, что легальный бизнес - это не так прибыльно, как кажется на первый взгляд. Именно поэтому многие предприятия и организации начинают скрывать свои реальные доходы, уходят в теневую экономику, формируя там огромный слой юридических образований, оказывающий существенное влияние на состояние экономики страны. Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям. Перейти к загрузке файла. Главная Финансы Разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей и оценка их влияния на налоговый результат организации. Рассмотрим составляющие финансового результата подробнее. Внереализационные доходы и расходы - это денежные средства, которые получены либо истрачены предприятиям не при осуществлении основной деятельности отсюда и их название , которые могут быть представлены следующим образом: Установление границы между основными средствами и средствами труда в обороте 2. Переоценка объектов основных средств 3. Способы начисления амортизации Таблица 1.
АРХИВ "Студенческий научный форум". Индекс цитирования научной работы подсчитывается автоматически. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Налоги является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, организаций независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, обеспечивается финансирование общественного сектора экономики. Стабильность системы налогообложения позволяет налогоплательщикам увереннее чувствовать себя: Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения. Поэтому, изучение влияния налогов на финансовые результаты деятельности организации является весьма актуальной темой. Цель данной работы — изучить налоговые платежи организации и их влияние на финансовые результаты деятельности. Объектом исследования выступает налоговая система РФ и налоговый механизм формирования доходов государства. При написании работы и изучении исследуемой темы применялись монографический и расчетно-аналитический методы. Источниками информации явились следующие материалы: В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи, то есть обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода, а также служит важным инструментом экономической политики государства. Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на разных этапах. Будучи выразителем интересов общества, государство формирует экономическое, социальное, экологическое, демографическое и другие направления внешней и внутренней политики, которые в условиях гражданского общества превращаются в направления его деятельности и соответственно его функциональные обязанности. Для осуществления своих функций государство должно обладать правом собственности на часть валового внутреннего продукта ВВП , создаваемого в обществе за определенный период. Таким образом, изъятие государством в пользу общества части стоимости валового ВВП добавленной стоимости в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками. Эти отношения характеризуются как денежные, они возникают по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Налогоплательщики — юридические и физические лица, — являющиеся основными участниками производства добавленной стоимости, в соответствии со ст. Налоговый кодекс РФ п. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. С организационно-правовой точки зрения налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Отчуждение собственности в результате налоговых отношений действительно происходит в денежной форме, однако при этом отчуждается не вещественная форма имущества и не любые денежные средства, а лишь часть денежного дохода, полученного от реализации товаров работ, услуг , подлежащих обложению налогом или иной собственности, которая служит основой экономических отношений. Таким образом, налог — это продукт системы налоговых отношений между налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными или местными органами власти — с другой, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня управления подразделяются на три вида:. Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налогирегламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:. Косвенные налоги называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара работы, услуги в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара работы, услуги , а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:. Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Налоги — основа формирования бюджета, однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. Следует отметить, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения в различных источниках можно встретить разные, порой противоположные, взгляды. Первая функция налогов — это, несомненно, фискальная фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы. Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном понимании, бюджета государства. Вторая функция налогов — распределительная, или социальная: Третья функция налогов — регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Четвертая функция налогов — контрольная. Благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией о полноте и своевременности выполнения налогоплательщиками обязательств перед государством, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику. Пятая функция налогов — политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Политическая функция налогов не нова: Нетрудно заметить, что функции налогов тесно связаны с налоговыми теориями. До настоящего времени не утихают дискуссии вокруг регулирующей функции налогов. И сегодня можно встретить экономистов и финансистов-практиков, преувеличивающих фискальную функцию налогов и отрицающих их социальную роль. Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: Реализация налоговой политики осуществляется через сформированный налоговый механизм, определяющий цели налоговой политики, путем использования регулирующих инструментов. Проблема формирования и функционирования налогового механизма при построении рыночной экономики с общетеоретических позиций представляется сложной и многогранной. В современной экономической литературе отсутствует единство мнений относительно содержания налогового механизма, реализуемых им функций, его структурных параметров и элементного состава. Налоговый механизм характеризуется общей совокупностью и структурой налогов, методикой их исчисления, возникающими между налогоплательщиками и государством отношениями, а также наличием налоговых органов, отслуживающих правильность исчисления и уплаты налогов. Создаваемый налоговый механизм должен выполнять главную роль — обеспечить согласование интересов субъектов налоговых отношений путем рационального распределения полученной добавленной стоимости на макроуровне — долей налоговых доходов, на уровне налогоплательщиков — налоговых обязательств. Зависимость экономического поведения налогоплательщиков, определяющих, в конечном счете, вектор экономического развития общества, параметры системы налогообложения позволяют управляющим органам государства формировать налоговую политику с определенными целями и задачами. Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов. Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. Важное средство осуществления политики государства в области регулирования доходов — налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные станки, проводить налоговое регулирование. Существенный эффект налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно сменить приоритеты в политике регулирования доходов. Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов. Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система имеет достаточную гибкость, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие реальной экономической конъюнктуре. Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения. Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности, решая иногда и политические вопросы власти. Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство активизирует воздействие налогового регулятора на экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот постоянно развиваются, в периоды кризисов могут полностью отменяться. Чаще всего объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность. Во многих государствах в России — до г. С помощью налоговых льгот во многих странах поощряется создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты; стимулируется создание новых высокотехнологичных импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка. Применение отдельных налоговых льгот преследует цель смягчить последствия экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такие виды налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога. При взимании налога на доходы или прибыль в ряде стран практикуется отнесение убытков текущего года на прибыль либо на доходы следующего года или следующих лет. В некоторых странах осуществляется налогообложение консолидированных налогоплательщиков, что позволяет в рамках их баланса производить взаимозачет убытков и прибыли. Нередко объекты, находящиеся в государственной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога, устанавливается льготное налогообложение прибыли государственной корпорации. Иногда налоговые льготы предоставляются в зависимости от гражданства в целях стимулирования иностранных инвестиций. Налог является финансовым инструментом государства, с помощью которого формируются его доходы. При этом государство использует свойства налога как финансовой категории для распределения созданной добавленной стоимости как результата общественного производства. Процесс аккумулирования формирования финансовых ресурсов государства обеспечивается распределительными свойствами налога: Отсюда цели налоговой политики противоположны: В России кроме установленных НК РФ действуют платежи, регулируемые другими законодательными актами и администрируемые соответствующими государственными органами таможенные пошлины, экологические платежи, взносы во внебюджетные социальные фонды , которые для налогоплательщиков, как и налоги, являются по экономической природе платежами из собственных доходов в пользу государства. Поэтому существует проблема, которая может быть решена признанием всех платежей, осуществляемых в пользу государства, налоговыми и определить их в составе налоговой системы РФ. НДС, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц НДФЛ. Единственным косвенным налогом, который уплачивает организация, является налог на добавленную стоимость НДС , влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Налог на добавленную стоимость действует в Российской Федерации с 1 января г. В условиях развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до г. С 1 января г. НДС взимается на основании гл. Налог на добавленную стоимость определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Сумма НДС в г. Резкое уменьшение суммы НДС в г. Объемы реализации снизились в г. Приложение А , отсюда снизилась и сумма перечисляемого НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается в виде разницы между полученной от покупателей суммы НДС и налоговыми вычетами по следующей формуле:. Исходя из методики исчисления НДС, в бюджет перечисляется сумма налога, уменьшенная на налоговые вычеты, то есть вся тяжесть уплаты данного налога ложится на покупателя. Поступления не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций Приложение А. Налог на прибыль организаций занимает одно из ведущих мест в составе доходов бюджетов всех уровней. Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. Он играет важную роль в формировании доходной части консолидированных бюджетов субъектов Федерации, где он занимает одно из первых мест. Как видно из таблицы 1 с увеличением объемов производства к г. Все федеральные налоги, уплачиваемые исследуемой организацией, исчисляются от налоговой базы, зависящей от финансовых результатов и объемов производства, о чем свидетельствуют аналитические данные таблицы 1 и данные Приложения А. Прибыль предприятия во многом определяется суммой расходов, относимых на финансовые результаты. К таким расходам относится уплата налога на имущество организаций. Региональные и местные налоги имеют налоговую базу в форме постоянных показателей, практически не зависящих от объемов производства. Замена старой техники на новую в г. Вторым региональным налогом является транспортный налог. Объектом обложения признаются транспортные средства, находящиеся в собственности организации. Ставка устанавливается в денежной сумме на единицу мощности двигателя по видам транспортных средств. На территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в установленных размерах законом Земельный налог — местный налог, введен Законом РФ от 11 октября г. Налоговая база по земельному налогу определяется как установленная российским законодательством кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения. Поскольку налог является местным, то он регулируется решением Совета городского поселения в соответствии с которым определяются налоговые ставки, устанавливаются порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей, налоговые льготы, основания и порядок их применения, порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы за земли, находящиеся в пределах границ поселения. На финансовые результаты деятельности организации, как и налоги, влияют взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и платежи за загрязнение окружающей среды. С увеличением выплат в пользу физических лиц — работников организации, увеличились страховые взносы в социальные фонды. Увеличение так же связано с повышением тарифов страховых взносов в г. Данный факт еще раз подтверждает необходимость учета страховых взносов и платежей за загрязнение окружающей среды в составе налоговых платежей как расходы налогоплательщика в пользу государства. Источник поступлений в указанные фонды — доходы юридических и физических лиц. Следовательно, данные расходы по уплате социальных взносов и экологических платежей необходимо включать в расчет налоговой нагрузки наравне с налоговыми платежами. Изучая элементы налога как инструментарий налогового механизма, используемый для исчисления налоговых обязательств налогоплательщика, можно выделить постоянные элементы и регулируемые используемые в элементах установления льгот и преференций. К постоянным элементам можно отнести порядок исчисления налогов и закрепляемый по каждому налогу — источник уплаты налога. Методика исчисления едина, но для каждого налога установлена своя ставка и налоговая база. Что можно успешно использовать при налоговой оптимизации отдельных налогов, изучая взаимосвязи налоговых баз и используя более пониженные ставки при льготных условиях. Группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Один и тот же конкретный налог, относимый к разным группам, получает различные оценки и характеристики. Множественность признаков классификации налогов имеет положительное значение, что способствует всестороннему его познанию. К условно постоянным налоговым издержкам необходимо относить налоги, механизм формирования налогооблагаемых баз по которым не зависит от объемов производства и реализации транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций , а к условно-переменным налоговым издержкам следует относить те, по которым такая зависимость имеется НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, взносы во внебюджетные социальные фонды. Рост деловой активности снижает удельный вес постоянных налогов, приходящихся на рубль выручки, при этом доля переменных налогов остается неизменной, а в абсолютной величине происходит рост налоговых издержек, но посредством налогов происходит изъятие лишь части произведенной добавленной стоимости, другая часть может быть использована для расширения производства. В — г. С уменьшением объемов продаж в г. Третье и четвертое место в эти годы определяют два источника: Со снижением объемов реализации в г. Наибольшую долю в г. Таким образом, основным источником уплаты налогов являются выручка и себестоимость, а со снижением объемов производства и реализации уплата налогов обеспечивается за счет издержек производства, что лишает организацию источников для развития. Показатель налоговой нагрузки организации имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий. Под налоговым бременем обычно понимают долю доходов, которые уплачиваются государству в форме налогов и платежей налогового характера. В научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени экономического субъекта. Различие методик определения налогового бремени проявляется в основном в использовании того или иного количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период. Основная идея каждой методики заключается в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства. Каждая из методик учитывает также влияние изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта. В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации, предлагается оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых предприятием налогов к выручке от реализации продукции работ, услуг , включая выручку от прочей реализации. Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации. Представленной методикой расчета пользуются, в частности, налоговые органы при оценке рисков и выбора объекта контроля для выездных налоговых проверок. Вместе с тем недостатками представленного расчета являются:. Экономические субъекты, уплачивающие косвенные налоги, включают их в цену товаров работ, услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, и, таким образом, перекладывают их на потребителей. При этом цены на товары работы, услуги могут повышаться не бесконечно, а до тех пор, пока это позволяет платежеспособный спрос. Если цена товара с учетом косвенных налогов оказывается слишком высокой, то спрос сокращается, поскольку часть покупателей переходит на товары-заменители, а другая часть — на аналогичные товары других производителей. Поэтому чтобы сохранить потребителей, экономический субъект вынужден сдерживать уровень цен, выполняя налоговые обязательства перед бюджетом уменьшая свою прибыль. Нами произведен расчет налогового бремени по методике, предложенной Тюпаковой Н. ОН — оклад налога — общая сумма налоговых платежей, начисленных организацией, включая налог на доходы физических лиц, акцизы и НДС от добавленной стоимости организации;. Однако показатель фискального налогового бремени не отражает напряженности налоговых обязательств экономического субъекта, поэтому дополнительно рассчитывается показатель реального налогового бремени. НК — налоговая квота сумма налогов, уплачиваемых за счет полученной добавленной стоимости организации, без косвенных налогов и налога на доходы физических лиц. В расчетах показателя реального налогового бремени организаций нами предлагается использовать показатель налогового порога, означающий переложение налогов на добавленную стоимость организации и определяемый по следующей формуле:. Исходя из предложенной методики, показатель налогового бремени можно рассчитать относительно компонентов добавленной стоимости, а также с детализацией по каждому виду налогов с целью выявления их влияния на конечный финансовый результат и факторы производства. Группировка налогов не только по источникам уплаты, но и по категориям налогоплательщиков как собственников факторов производства и получателей доходов дает возможность оценить влияние налогов на перераспределение финансовых ресурсов в обществе и определить взаимозависимость интересов государства и собственников — получателей доходов. В таблице 4 представлен расчет налогового бремени организации, где обобщающим показателем нами принята выручка от реализации, которая определяет все источники уплаты налогов. Всего налогов и сборов, уплачиваемые организацией по всем источникам — оклад налога, тыс. Для расчета фискального налогового бремени определяем частное от деления суммы всех уплачиваемых организацией налогов, взносов и платежей налогового характера к полученной выручке не зависимо от источников уплаты. Изучение структуры налоговых платежей по источникам уплаты позволяет сделать вывод, что налоговое бремя в г. Увеличение объемов производства снижает налоговую нагрузку за счет налогов, пропорционально зависящих от дохода НДС, налог на прибыль организаций , что подтверждается результатами г. Так в г. Нами определен показатель налоговой квоты, который означает сумму уплачиваемых налогов организацией без учета налогов косвенных НДС и налога на доходы физических лиц, которые практически не влияют на полученные доходы организации себестоимость и прибыль. Отношение показателя налоговой квоты к выручке есть реальное налоговое бремя организации, влияющее на ее финансовые результаты прибыль. Реальное налоговое бремя составило в г. Показатели реального налогового бремени также подтверждают вывод, сделанный по фискальному бремени — снижение объемов производства и реализации в г. В — гг. Расчет показателей подтверждает снижение налоговой нагрузки на покупателей в г. Налоговая нагрузка на работников за период — гг. Таким образом, исчисление показателя налогового порога свидетельствует о реальном влиянии налоговых платежей на каждый источник уплаты: Анализ методики расчета показателя налогового бремени позволяет сделать вывод, что наличие большого количества методик подтверждает необходимость официального обоснования их расчета. Проведение радикальных экономических преобразований тесно связано с формированием системы государственного регулирования национальной экономики. За прошедшее более чем десятилетие коренных преобразований во всех сферах российской государственности, принимались различные концепции реформирования экономики, реализация которых сводились к организационно-структурным преобразованиям и подъему экономики. При этом особое место в проводившихся реформах отводилось налоговым отношениям. На современном этапе развития экономической системы России очевидна необходимость создания благоприятных условий хозяйствования для стимулирования экономического роста путем совершенствования механизма налогового регулирования. Налоги способны в определенной степени стимулировать рост производства, обеспечивать социальную защиту населения. Изучение системы налогообложения актуально для большинства организаций стремящихся оптимизировать платежи в бюджет. При анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность необходимо учитывать особенности российской налоговой системы, обязывающие сопоставлять не уровень среднего налогового бремени, не величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между категориями плательщиков и специфику формирования налогооблагаемой базы. При этом государство использует свойства налога как финансовой категории для распределения части стоимости валового ВВП добавленной стоимости как результата общественного производства. Процесс аккумулирования финансовых ресурсов государства обеспечивается распределительными свойствами налога: Цели налоговой политики противоположны: В связи с этим возникает необходимость объединения экономических интересов государства и налогоплательщиков путем совершенствования механизма реализации налоговой политики. Налоговый механизм характеризуется общей совокупностью и структурой налогов, методикой их исчисления, регулируемыми элементами налога, путем применения льгот. Основой налогового механизма является распределительная и регулирующая функции налогов. Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений развития экономики России. Выявлена проблема, которая может быть решена признанием всех платежей, осуществляемых в пользу государства, налоговыми и определить их в составе налоговой системы РФ. Государственные фонды в теории общественного сектора рассматриваются как совокупность инструментов государства включая и муниципальную власть обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора. Определена зависимость налоговых обязательств с объемами производства и реализации. Определена фискальная роль НДС как косвенного налога, налога на потребление. Организация-налогоплательщик является только посредником по перечислению НДС в бюджет, что подтверждает нейтральность этого налога к производителю реализатору товара. Поступления не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций. Группировка налогов по источникам уплаты позволила определить, что с уменьшением объемов производства и реализации, тяжесть уплаты налогов перемещается с покупателей на издержки производства, и резко уменьшается прибыль как финансовый результат деятельности организации. Выявлено, что расчет налогового бремени по источникам уплаты позволяет определить фискальное налоговое бремя, учитывающее все налоги перечисляемые организацией в бюджет как налогоплательщиком и как налоговый агент по удержанию НДФЛ из доходов работников организации и уплачивающий косвенный налог НДС из полученной выручки. Исчисление реального налогового бремени по налогам, относимым на себестоимость и уплачиваемым из полученной прибыли позволяет определить долю добавленной стоимости, изъятой в пользу государства у организации. Теория и история налогообложения: Налоги и налоговая система РФ: ИНФА — М, Закон Краснодарского края от 19 ноября г. Законом Краснодарского края от 26 ноября г. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Учебное пособие для бакалавров. Решение Совета Тимашевского городского поселения Тимашевского района от 24 ноября г. Формирование налогового механизма распределения добавленной стоимости: Вход в Личный портфель. АРХИВ "Студенческий научный форум" Текст научной работы размещён без изображений и формул. Полная версия научной работы доступна в формате PDF. Полная версия научной работы. Введение Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач: По субъекту налогообложения налоги подразделяются: По характеру отражения в бухгалтерском учете: В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: К прямым налогам относятся: К косвенным налогам относятся: Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами: Сумма НДС рассчитывается по следующей формуле: Сумма налога рассчитывается по следующей формуле: По источнику уплаты налоги организаций подразделяются на: Налоги из выручки 2 34,8 5 40,0 12,3 23,8 9,9 НДС 2 34,8 5 40,0 12,3 23,8 9,9 2. Налоги, относимые на себестоимость 2 37,1 4 29,1 2 58,1 ,0 63,6 Плата за загрязнение окружающей среды 64 1,0 51 0,4 25 0,6 38,1 47,6 Страховые взносы в Фонд социального страхования 5,7 3,4 7,2 85,2 67,7 Взносы в Пенсионный фонд 1 25,2 2 20,4 1 38,0 ,9 59,3 Взносы в ФОМС 3,8 4,0 8,7 ,0 70,0 Транспортный налог 43 0,7 83 0,6 85 1,9 ,3 ,9 Земельный налог 46 0,7 46 0,3 73 1,7 ,4 ,4 3. Налоги, уплачиваемые из прибыли 11,3 2 20,4 3,3 19,7 5,2 Государственная пошлина 13 0,2 22 0,2 13 0,3 99,4 61 Налог на прибыль организаций 9,6 2 19,4 0 — — — Налог на имущество организаций 1,5 0,8 3,0 ,3 ,0 4. Налоги из доходов физических лиц: Данное отношение описывается следующей формулой: Вместе с тем недостатками представленного расчета являются: Фискальное налоговое бремя рассчитывается по следующей формуле: Реальное налоговое бремя рассчитывается по следующей формуле: В расчетах показателя реального налогового бремени организаций нами предлагается использовать показатель налогового порога, означающий переложение налогов на добавленную стоимость организации и определяемый по следующей формуле: Выручка от реализации без НДС , тыс. В 33 67 20 60,6 29,2 2. ОН 6 13 4 67,1 31,9 3. Налоги, относимые на издержки и уплачиваемые из прибыли — налоговая квота, тыс. НК 3 6 2 85,1 39,6 5. Заключение Проведение радикальных экономических преобразований тесно связано с формированием системы государственного регулирования национальной экономики. На современном этапе развития экономической системы России очевидна необходимость создания благоприятных условий хозяйствования для стимулирования экономического роста путем совершенствования механизма налогового регулирования Налоги способны в определенной степени стимулировать рост производства, обеспечивать социальную защиту населения. В результате проведенного исследования были получены следующие результаты: Список использованных источников 1. Выручка от реализации продукции работ, услуг , тыс. Для участия в дискуссии, вы можете пройти авторизацию через соц. Перейти к обсуждению работы. Полная версия научной работы доступна в формате PDF Полная версия научной работы КБ Индекс цитирования научной работы подсчитывается автоматически. Налог на имущество организаций. Плата за загрязнение окружающей среды. Страховые взносы в фонд социального страхования. Всего налогов и платежей государству —оклад налога. Мощность двигателя транспортного средства. Земельные участки по кадастровой стоимости. Взносы в Пенсионный фонд Страховые взносы в Фонд социального страхования Взносы в ФОМС. Выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Среднегодовая стоимость имущества организации. Прибыль — финансовый результат до уплаты налога на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц. Налоги, относимые на себестоимость. Страховые взносы в Фонд социального страхования. Взносы в Пенсионный фонд. Налоги, уплачиваемые из прибыли. Налог на прибыль организаций. Всего налогов и платежей государству — оклад налога. Себестоимость реализованной продукции работ, услуг , тыс. Прибыль — убыток от продаж, тыс. Прибыль — убыток до налогообложения, тыс. Текущий налог на прибыль, тыс. Чистая прибыль — убыток , тыс.
Бархатные ногти как делать
Виды театров для детей презентация
Фон для презентации смешарики
Как играть в minecraft по hamachi
Как приготовить куриный гороховый суп