Тема диплома: «Налоговые риски предприятия и их оценка» (стр. 2 )
Управление налоговыми рисками и налоги в системе управления предприятием
Управление налоговыми рисками: мнение специалиста
The tax payment is one of the significant items of expenses for holding companies and thus the management of tax risks and its monitoring is required. It may result to the negative consequences for business. This article reviews the main types and reasons of tax risks for the companies entered into holding and also the methods of protection against the tax risks. Каждый руководитель хочет быть уверенным, что деятельность его компании полностью соответствует налоговому законодательству, поэтому грамотный менеджер, понимая это, предпочитает управлять налоговыми рисками. Большинство компаний стремятся уйти от опасных схем снижения налогового бремени. Как минимум, потому, что для руководителей и главных бухгалтеров они чреваты уголовной ответственностью, а для компании - налоговой. В то же время этот термин уже широко используется в научный литературе по налогообложению. Многие авторы, анализируя проблемы налогообложения, указывают на то, что налоговые риски могут возникнуть при несогласии налоговых органов с позицией налогоплательщика. Другие экономисты более точно формулируют понятие риска. Эффективность организации управления риском во многом определяется классификацией риска. Классификация налоговых рисков, основанная на причинах их возникновения, представлена на рисунке Риски, возникающие в результате правоприменения и толкования налогового законодательства налоговыми органами и судами. Поэтому следует помнить о правиле, предусмотренном п. К этой категории относятся также риски, возникающие вследствие неопределенности применения налоговых законов в различных обстоятельствах, риски возможного изменения налогового законодательства или практики, неожиданные судебные решения. Организация не может повлиять на вероятность наступления данных рисков. Причем основную роль в процессе создания этих рисков играет государство. Налоговые риск связанных с неверным исполнением налоговых законов, ошибками в налоговом учете или налоговом планировании так называемые риски процесса. Их условно можно разделить на две подгруппы: А налоговые риски, обусловленные допущенными неумышленными ошибками налогоплательщиков. Они могут заключаться в чисто технических ошибках. Причинами допущения неумышленных ошибок могут быть недостаточный уровень квалификации работников бухгалтерских служб. Часто такие риски, возникающие из-за простых управленческих ошибок, когда налоговый или бухгалтерский отделы не вовлечены в процесс принятия управленческих решений. Б Налоговые риски, обусловленные сознательными действиями. Эта группа налоговых рисков обусловлена стремлением налогоплательщика уменьшить размер налогового бремени, используя для этого разные инструменты налогового планирования либо просто путем прямого уклонения от налогообложения. Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных схем снижения налоговых обязательств организации, основанных на использовании легальных возможностей в области налогового законодательства либо маневрируя различными вариантами осуществления и оформления своей деятельности. Уклонение от уплаты налогов — нелегальный способы, основанные на сознательном использовании методов сокрытия объектов налогообложения, сокрытия самого учета доходов и расходов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Когда предприятие стремится сэкономить на налогах, оно находится в зоне потенциального риска, и поэтому действовать требуется крайне осмотрительно. Как следствие возможно наступление информационных и р епутационных налоговых рисков. Это риски нанесения ущерба репутации компании. Что может привести к уменьшению числа клиентов, отказу поставщиков от работы с предприятием из-за формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости компании или характере деятельности в целом. Задача минимизации репутационного риска основывается на минимизации претензий к организации со стороны третьих лиц, в первую очередь налоговых, правоохранительных и судебных органов [2. Эти риски являются внешними по отношению к рискам процесса и рискам толкования закона, так как не всегда претензии со стороны налоговых органов основаны на нарушении налогоплательщиком действующего налогового законодательства. Управление налоговыми рисками в ситуации значительной неопределенности налогового законодательства России становится одним из центральных факторов определяющих бизнес субъектов предпринимательской деятельности. Сказывается на выборе различных налоговых режимов в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его деятельности, места регистрации и организационной структуры предприятия либо бизнеса в целом и других факторов внешнего и внутреннего характера. Это касается любых налогоплательщиков от крупных холдинговых компаний до мелких предприятий. Однако возможности управления налоговыми рисками в холдинговых компаниях значительно больше. К управлению налоговыми рисками можно отнести и их диверсификацию. Так, по мнению Д. Группа компаний составляющих холдинг выстраивает свои корпоративные схемы товарно-денежных и материальных потоков друг с другом в рамках трехступенчатой структуры. Предприятия первого уровня не ведут активной коммерческой деятельности. При этом на их балансе сосредотачивается много дорогих основных средств и нематериальных активов. Такие компании имеют хорошую репутацию в налоговых органах и своевременно и в полном объеме платят налоги. Основные средства такие предприятия сдают в аренду предприятиям второго уровня. Предприятия второго уровня занимаются хозяйственной деятельностью, но при этом все сомнительные операции перекладывают на предприятия третьего уровня. Предприятия третьего уровня занимаются более рисковыми хозяйственными операциями. Такая структура, по мнению Д. Липника, позволяет группам предприятий холдингам минимизировать финансовые потери при претензиях налоговых органов и практически в любых условиях сохранить основные средства [3. Существуют и другие способы управления налоговыми рисками, в частности: В свою очередь, аудиторская компания может застраховать свою ответственность;. Таким образом, избежать налоговых рисков при нынешнем уровне российской экономики просто невозможно. При этом управление налоговыми рисками - это творческий процесс, в котором каждая уникальная сделка налогоплательщика, со своими особенностями, может иметь различные комбинации способов управления налоговыми рисками. Что требует применения комплекса специальных мер по адаптации к непостоянству российского налогового законодательства. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. Альпина Бизнес Букс, Классификация налоговых рисков, основанная на причинах их возникновения, представлена на рисунке 1: Риски правоприменения и толкования налогового закона. Сайт управляется системой uCoz.
Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. С года — консультант по налогам и сборам. Начиная с года занимался налоговой практикой в производственной, инжиниринговой, строительной, алкогольной отраслях. Задачей такой системы является выявить, оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их возникновения или минимизации негативных последствий, связанных с процессом налогообложения. Система управления налоговыми рисками начинается с управленческого решения о ее создании, то есть собственники или менеджмент должны прийти к такому решению. И иногда это оправданно. Ведь зачастую риски создаются самой бухгалтерской службой. Кроме того, необходимо отметить, что в последнее время под налоговыми рисками начинают понимать не только риски налоговых доначислений. Крупные международные компании, а вслед за ними и российские, под налоговыми рисками понимают еще и риски переплаты налогов, неиспользования налоговых льгот, налоговых резервов, кредитование бюджета, то есть риски неэффективного налогообложения. Эффективность такого способа управления налоговыми рисками зависит от множества факторов: Выбор того или иного ресурса, за счет которого будет осуществляться управление налоговыми рисками, как я уже говорил, зависит от многих факторов: Поэтому следует помнить о правиле, предусмотренном п. В эту группу можно также включить налоговые риски, возникающие вследствие неопределенности применения налоговых законов в различных обстоятельствах, риски возможного изменения налогового законодательства или практики, неожиданные судебные решения. Организация не может повлиять на вероятность наступления данных рисков. Причем основную роль в процессе создания этих рисков играет государство. О следующей группе рисков я уже упомянул. Когда предприятие стремится сэкономить на налогах, оно находится в зоне потенциального риска, и поэтому действовать требуется крайне осмотрительно. Задача минимизации репутационного риска основывается на минимизации претензий к организации со стороны третьих лиц, в первую очередь налоговых, правоохранительных и судебных органов. Кроме финансовых аспектов риска то есть суммы возможных доначислений налогов и штрафов , при определении принципов оценки риска необходимо учитывать и иные последствия налоговых рисков для компании например, репутационные , что позволит выработать более сбалансированный подход к их оценке. Для оценки налоговых рисков деятельности вашего предприятия вам может помочь Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная приказом ФНС России от В частности, Концепцией определены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, что делает для организаций процесс выбора объекта выездной налоговой проверки более прозрачным. Согласно этой Концепции существуют всего 12 критериев выбора объекта выездной налоговой проверки, при наличии которых возможно проведение выездной налоговой проверки. В этой связи наибольшую актуальность приобретает проявление осмотрительности при выборе контрагентов, что позволит в будущем избежать доначислений налогов, если вдруг, например, генеральный директор вашего поставщика откажется от совершения вашей сделки. При количественной оценке, то есть при определении суммы риска, достаточно умножить базу для расчета риска на налоговую ставку налога, по которому возник риск. Качественная оценка — это оценка вероятности возникновения налогового риска используется экспертный метод:. Для проведения качественной оценки могут использоваться и ранжирование, когда в баллах оцениваются:. Оценивается вероятность наступления рискового события, то есть вероятность обнаружения вероятность возникновения претензий налогового органа , и вероятность проигрыша спора в суде в случае возникновения претензий налогового органа, после чего определяется степень риска. Показатели оценки риска умножаются и ранжируются по следующим группам: И как контролировать управление налоговыми рисками? Риск принимается, если все доступные способы его снижения не являются экономически целесообразными по сравнению с ущербом, который может нанести реализация риска. Избежание риска реализуется путем прекращения определенного вида деятельности, хозяйственных операций, ведущих к риску. Одним из способов избежания рисков является изменение стратегических задач или операционного процесса. Решение о передаче риска зависит от характера деятельности, важности связанной с риском операции и ее финансовой значимости. Стандартные механизмы передачи рисков включают: Перемещение источника не является переносом риска. Снижение риска — действия, предпринятые для уменьшения вероятности, негативных последствий или того и другого вместе. Контроль мониторинг управления рисками — контроль динамики изменения характеристик налоговых рисков и эффективности реализации мероприятий по управлению рисками. Новый пользователь сайта Не заполнено обязательное поле ФИО. Не заполнено обязательное поле E-mail. Не заполнено обязательное поле Login. Не заполнено обязательное поле Пароль. Введенные пароли не совпадают. Не заполнено обязательное поле Должность. Выберите, что Вам интересно. Выберите, что Вам интересно: Делопроизводство и архив Кадровая служба Бухгалтерия и налоги Юридический навигатор Арсенал индивидуального предпринимателя. Введите логин или Email. Запрос пароля Не заполнено обязательное поле Логин или E-mail. Контрольная строка для смены пароля будет высланы вам по E-mail. Делопроизводство и архив Кадровая служба Юридический навигатор Бухгалтерия и налоги Арсенал индивидуального предпринимателя. Об издательстве Журналы Контакты Рекламодателям Сотрудничество Архив статей Карта сайта Служба рассылок. Что представляет собой управление налоговыми рисками? Кто должен заниматься управлением налоговыми рисками на предприятии? Какие налоговые риски могут сопутствовать бизнесу? Какие меры необходимо предпринимать в рамках управления налоговыми рисками? Комбинированный способ объединяет внутренний и внешний интеллектуальные ресурсы. Причинами допущения таких ошибок могут быть недостаточный уровень квалификации работников бухгалтерских служб. Данная группа налоговых рисков вызвана стремлением налогоплательщика уменьшить размер налогового бремени, используя для этого разные инструменты налогового планирования либо просто путем прямого уклонения от налогообложения. В рамках работы по выявлению необходимо соблюдать баланс основных принципов налоговой политики: Под него подпадают операции с контрагентами, которые могут привести к налоговым рискам. Оценка рисков может быть качественной и количественной. Качественная оценка — это оценка вероятности возникновения налогового риска используется экспертный метод: Для проведения качественной оценки могут использоваться и ранжирование, когда в баллах оцениваются: По результатам мониторинга могут быть: Версия для печати Отправить коллеге. Свернуть форму комментария Комментировать. Юридический справочник руководителя Делопроизводство и документооборот на предприятии Кадровая служба и управление персоналом предприятия Налоговый учёт для бухгалтера Арсенал предпринимателя Перейти к оформлению подписки. Подписка на печатные версии журналов издательства по низким ценам - в ООО "Дело-пресс". Ведение бухгалтерского учета ООО на основании договора осуществляет сторонняя организация. Правомерен ли запрос налогового органа о предоставлении ОАО списка акционеров, если проверки не проводились, дивиденды не выплачивались, а в требовании не упомянуты сделка или контрагент? Можно ли учесть в расходах в налоговом учете суммы переоценки задолженности, выраженной в иностранной валюте, если сами расходы по этой задолженности по оплате услуг не учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли? Задать вопрос для интервью. Новое на сайте delo-press. Нашли опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите: Россия , , Москва , ул. Правила подписки на сайте delo-press.
Внешний бизнес план
Стихи посвященные анастасии
Айфон сколько матч
Поезд 101 нижневартовск пенза расписание станций
Письмо о смене подписанта договора образец