Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Бухгалтерский учет операций с использованием банковских карт/
Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте
Бухгалтерский учет операций с использованием банковских карт
Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки
Оглавление Кузнецов Вадим Александрович, Шамраев Андрей Васильевич, Парфёнов Кирилл Геннадьевич, Пухов Антон Владимирович - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских расчетных карт 1. Отражение в бухгалтерском учете эмитента банка-кредитора операций с использованием банковских кредитных карт 1. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских кредитных карт 1. Отражение в бухгалтерском учете эмитента безналичных операций с использованием банковских кредитных карт 1. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских кредитных карт 1. Погашение предоставленного кредита в рамках кредитной линии по операциям с использованием кредитных карт 1. Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата 1. Отражение в бухгалтерском учете эквайрера безналичных операций с использованием банковских карт на предприятиях торговли услуг 1. Отражение в бухгалтерском учете эквайрера выдачи наличных денежных средств держателям банковских карт 1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций спорных операций 1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт и выдачей персонализированных карт клиентам 1. Порядок отражения операций с предоплаченными картами Visa Travel Money Cash Passport 1. Отдельные вопросы бухгалтерского учета операций с использованием банковских карт 1. Организация в банке эмиссии расчетных карт международных платежных систем 1. Организация работы по эквайрингу в банке 1. Денежные переводы и платежи 3. Чеки Кузнецов Вадим Александрович, Шамраев Андрей Васильевич, Парфёнов Кирилл Геннадьевич, Пухов Антон Владимирович Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: Может ли держатель банковской карты передавать ее другому лицу для совершения операций с использованием данной карты? В соответствии со ст. В целях обеспечения безопасности совершения операций с использованием банковской карты кредитная организация в соответствии с правилами платежной системы предусматривает обязанность клиента по сохранности выданных ему карты и персонального идентификационного кода далее — ПИН , а также запрет на их передачу третьим лицам. Учитывая изложенное, клиент кредитной организации — владелец счета может обратиться в кредитную организацию с просьбой о выпуске еще одной банковской карты на имя уполномоченного лица. Может ли клиент — юридическое лицо совершать операции по погашению кредита процентов по нему с использованием банковской карты? В соответствии с п. Может ли клиент — юридическое лицо вносить выручку на свой банковский счет с использованием расчетной карты через банкомат? Прием наличных денежных средств от юридических лиц регулируется разделом 2 Положения Банка России от Может ли держатель предоплаченной карты вносить дополнительные средства на данную карту пополнять карту , а также получать наличные денежные средства с её использованием? При этом обязательство кредитной организации — эмитента по оплате товаров, услуг или выдаче наличных денежных средств перед держателем предоплаченной карты возникает в сумме ее приобретения оплаты держателем. В соответствии с нормами п. Вправе ли физическое лицо осуществлять перечисление денежных средств со своего банковского счета на другой банковский счет по учету операций с банковскими картами в том случае, если один из счетов открыт в иностранной валюте, а другой — в валюте РФ? Каков порядок перевода физическими лицами денежных средств по своим банковским счетам, открытым в разных валютах? Вместе с тем действующее законодательство РФ, в том числе валютное, не устанавливает запрета на осуществление указанных операций. В этой связи порядок перевода денежных средств по банковским счетам физического лица, открытым в разных валютах, и условия проведения конверсионных операций должны определяться в договорах банковского счета, заключенных между кредитной организацией и физическими лицами, с учетом требований нормативных актов Банка России, в частности, Положения Банка России от При этом основанием для осуществления прямых проводок между банковскими счетами физического лица, открытыми в разных валютах, может служить заявление физического лица, в котором помимо всех иных обязательных реквизитов необходимых для перевода денежных средств должна быть указана сумма в валюте зачисления. Если в указанном заявлении не предусмотрено проставление подлежащей к зачислению суммы, то кредитная организация на его основании должна составить внутрибанковский документ с указанием в нём суммы в валюте зачисления. Он будет являться основанием для прямых проводок между банковскими счетами физического лица, открытыми в разных валютах. Каков порядок исполнения инкассового поручения, предъявленного к банковскому счету физического лица, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных банковских карт? Списание денежных средств с банковского счета физического лица, по которому совершаются операции с использованием платежных карт, на основании инкассового поручения осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации — эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты. Бухгалтерское оформление операций при приеме наличных денежных средств на счет физического лица отражается следующим образом:. При перечислении денежных средств физическим лицом с одного своего счета в банке-эмитенте на другой счет в банке-эмитенте на основании поручения клиента установленной кредитной организацией формы операционными работниками банка оформляется мемориальный ордер или поручение? Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:. Бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента при перечислении денежных средств со счета физического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица в банке-эмитенте осуществляется на основании платежного поручения, составленного банком на основании заявления клиента, следующим образом: Д-т 02, 04, 10, 14, 13, К-т 17, При перечислении денежных средств юридическим лицом в эмитенте на счет физического лица — в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д-т —, 02, 07, К-т 17, При перечислении денежных средств на основании платежного поручения со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица — в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д-т 02, 04, 10, 14, К-т 17, При взимании с клиента физического лица платы за обслуживание счета. Если денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом: Д-т 17, 20, К-т Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств с расчетного счета юридического лица и физического лица — индивидуального предпринимателя на счет юридического лица и физического лица — индивидуального предпринимателя в эмитенте выполняется на основании платежного поручения и отражается следующим образом: Д-т —, 02, 07,. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет юридического лица в банке-эмитенте отражается следующим образом: Д-т 02, 04, 10, 14, 13,. При взимании с клиента юридического лица платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Д-т —, 02, 07, К-т Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 01 может использоваться Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д-т 02, 04, 10, 14, 13, К-т При урегулировании расчетов по суммам денежных средств, перечисленных документами с неточными или неполными реквизитами, по процедуре, установленной в эмитенте в соответствии с действующими правилами Банка России, бухгалтерское оформление операций отражается следующим образом:. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт. Если держатель карты получает наличные денежные средства в ПВН или банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и или выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: Д-т —, 07, 17, 20, 02, 08, К-т 33;. Д-т —, 07, 17, 20, 02, 08, К-т Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в ПВН или банкомате другого банка эквайрера , то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом: Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 01 может использоваться счет Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета может использоваться счет Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой Д-т 23, К-т Возможно, что при списании комиссии банка-эмитента разрыва между фактом начисления и фактом получения дохода нет. Тогда этих проводок не будет. Отражение в бухгалтерском учете банка-эмитента безналичных операций с использованием банковских расчетных карт. Бухгалтерское оформление безналичных операций, на балансе эмитента осуществляются на основании получения реестра платежей и или выписки по счету из расчетного банка:. Д-т —, 07, 17, 20, 02, 08, К-т 32;. Д-т 17, 20, К-т 23 или возможная корреспонденция. На основании реестра платежей составленного на основании квитанции возврата и или выписки по счету из расчетного банка бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских расчетных карт. Бухгалтерское оформление операции возврата оспариваемого платежа по банковской карте на балансе эмитента вариант проводок выбирается в зависимости от условий договора. В случае несогласия держателя карты с суммой, списанной с его счета, на основании его заявления установленной эмитентом формы производится операция возврата оспариваемого платежа. На балансе эмитента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:. Д-т 23 отдельный лицевой счет по учету требований эмитента по оспариваемым платежам ,. К-т корреспондентский, расчетный текущий или депозитный физических лиц счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:. На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор должен создавать резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Банком России. Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика — юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:. Д-т расчетного, текущего, по лицевому счету клиента-заемщика балансовые счета — — пассивные ,. Возврат денежных средств клиентом-заемщиком — физическим лицом: К-т счета по учету кредитов предоставленных, по лицевому счету клиента-заемщика балансовые счета 09, 08 — активные. При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного текущего или депозитного физических лиц счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Д-т 98, К-т При неисполнении ненадлежащим исполнении обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу в день, являющимся установленной договором датой погашения этой задолженности. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика балансовые счета — активные , Кт счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика балансовые счета — Учет овердрафтов и процентов. При открытии кредитной линии под овердрафт банк совершает бухгалтерскую проводку:. При предоставлении клиенту овердрафта в рамках открытого лимита овердрафта осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту овердрафту , предоставленному в рамках кредитной линии в виде овердрафт, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:. При прекращении действия договора кредитной линии осуществляется бухгалтерская проводка:. Аналитический учет овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности. Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца. Так как овердрафты предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к категории качества, доходы по которой признаются. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам. Кредиты в виде овердрафта, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок счет Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете — в разрезе отдельных договоров. Учет начисленных, но не полученных в срок просроченных процентов по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность. Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых это 1-я, 2-я или, по решению банка, 3-я категории качества , то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные потери. Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета по учету просроченных процентов по кредитам. Если проценты не признаются в качестве доходов 3-я по решению банка , 4-я или 5-я категории , то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3-й категории, как уже говорилось раньше, решается банком самостоятельно. Схема отражения в бухгалтерском учете переноса на просрочку выглядит следующим образом:. Д-т , К-т счета по учету задолженности по кредиту — на сумму основного долга;. После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты. При этом резерв отдебетовывается со счета 25 требования по получению процентов в кредит счета Если происходит реклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов производится на счете 04 или Начисление процентов по выданному, но невоз-вращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором. Если очередные проценты непросрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке. Досоздание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:. Если овердрафт был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. При поступлении средств и документа по уплате процентов и или основного долга сумма проводится по дебету корреспондентского счета, расчетного счета или кассы для физических лиц и относится в кредит по учету просроченной задолженности и просроченных процентов:. Д-т 02, 02 для физических лиц , денежных средств, счетов клиентов,. Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете Теперь они восстанавливаются на доходы:. При совершении клиентами банка — юридическими лицами операций с использованием корпоративных кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т. При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка:. При этом в течение всего срока действия соглашения договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 17 должна отражаться фактическая реальная величина условных обязательств банка — кредитора по предоставлению размещению денежных средств клиенту — держателю банковской кредитной карты, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день дату. Возврат денежных средств клиентом-заемщиком — юридическим лицом: Д-т 02, 04, 09, 22,—, , К-т —, Внебалансовый счет 17 восстанавливается на сумму погашенных денежных средств. При прекращении действия соглашения договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. При совершении клиентами банка — физическими лицами операций с использованием кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т. Предоставление кредитов физическим лицам может осуществляться, минуя балансовые счета второго порядка 01, 01, 17, При этом отражение в бухгалтерском учете кредитной организации предоставленных денежных средств аналогично порядку, изложенному в п. По кредиту в соответствии с условиями договора начисляются и получаются проценты. По оформленной кредитной линии банк совершает бухгалтерскую проводку:. При предоставлении клиенту кредита в рамках открытого лимита осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. Проценты по кредитам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в срок, установленный договором и в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца. Так как кредиты по картам предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к категории качества, доходы по которой признаются. Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров. При этом резерв отдебетовывается со счета 25 требования по получению процентов в кредит счетов 05 для межбанковских кредитов или 18 по остальным кредитам. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке. Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счета На сумму выданных наличных денежных средств юридическому лицу, физическому лицу — предпринимателю Д-т —, ,. На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор создает резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Банком России:. К-т 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, При совершении сделок юридическим лицом, физическим лицом — предпринимателем:. При совершении сделок физическим лицом: На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор создает резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Банком России: Д-т 06, 06,. На сумму денежных средств возврата платежа юридическому лицу, физическому лицу — предпринимателю: Д-т 02, 04, 10, 14, Д-т 09, 22, 12, 13,—, 02, 07, 14, 13,. На сумму денежных средств возврата платежа физическому лицу: Д-т 02, 04, 10, 14, 13, К-т , На сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа юридическому лицу, физическому лицу — предпринимателю:. На сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа физическому лицу: Погашение предоставленного кредита осуществляется только в безналичном порядке. Физическими лицами — предпринимателями без образования юридического лица:. В соответствии с условиями договора списываются начисленные по кредиту проценты. Восстановление резерва на возможные потери по ссудам: Д-т 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15, 15,. При получении процентов восстанавливаются резервы, созданные под начисленные, но неполученные проценты. Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата сопровождается оформлением расходного кассового ордера:. Приход денежных средств, изъятых из банкомата, по кассе оформляется приходным кассовым ордером:. Обнаружение излишков при пересчете денежных средств сопровождается оформлением приходного кассового ордера. Выявленные при инкассации выгрузке банкомата излишки денежной наличности подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации следующими проводками:. К-т 22 — на сумму излишка денежной наличности; восстановление суммы на счете клиента в случае, если клиент установлен. Обнаружение недостачи при пересчете денежных средств сопровождается оформлением расходного кассового ордера и подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации следующими проводками: Д-т 02 — на сумму изъятия из банкомата,. К-т 08 — на сумму изъятия из банкомата и сумму недостачи, т. Эмитент и эквайрер одна кредитная организация. На сумму совершенных операций на предприятии торговли услуг за минусом торговой уступки:. Д-т 09, —, 07, 14, 17, 20, 02, 08,. К-т счета предприятий торговли услуг или возможная корреспонденция. Д-т 09, —, 07, 14, 17, 20, —, 02, 08,. К-т счета предприятий торговли услуг ; на сумму торговой уступки. Д-т —, 17, 20, , , 02, 07, 14, 08,. Или возможная корреспонденция на сумму совершенных операций на предприятии торговли услуг с учетом торговой уступки:. Д-т 32, К-т счета предприятий торговли услуг ; на сумму торговой уступки. Предприятие торговли услуг , где произведена операция, имеет счет для получения возмещения по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. Эмитент карты сторонняя кредитная организация. После поступления и обработки слипа и или электронного журнала терминала бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера в зависимости от условий договора отражается следующим образом:. Д-т 33, К-т счета предприятий торговли услуг и на сумму торговой уступки. На основании выписки по счету в расчетном агенте и или реестра платежей на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом;. Д-т 32, К-т счета предприятий торговли услуг и на сумму торговой уступки. Предприятие торговли услуг , где произошла операция, не имеет счета для получения покрытия по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. После поступлении и обработки реестра платежей по операциям с использованием платежных карт бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера в зависимости от условий договора отражается следующим образом:. Д-т 33, К-т 02, 10, 14, 13 и на сумму торговой уступки. И на основании выписки по счету в расчетном агенте и или реестра платежей бухгалтерское оформление операций на балансе эквайрера отражается следующим образом:. Предприятие торговли услуг имеет счет в эквайрере для получения возмещения по операциям с использованием банковских карт:. К-т 09, —, 07, 14, 17, 20, —, 02, 08;. Предприятие торговли услуг не имеет счет в эквайрере для получения возмещения по операциям с использованием банковских карт: После поступления и обработки слипа и или электронного журнала банкомата, терминала на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: И на основании выписки по счету в расчетном агенте и или реестра платежей бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера отражается следующим образом: В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхождений относятся на отдельный лицевой балансовый счет. Ошибочно списанная зачисленная сумма восстанавливается списывается на счет со счета расчетным агентом. По получении выписки от расчетного агента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:. К-т 02, 04, 10, 14, 13; зачисление ошибочно списанных сумм. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и передачей на персонализацию, списание бракованных карт и т. Поступление получение неперсонализированных карт в кредитную организацию: Д-т 06, 06, К-т 12, 14;. Передача карт на персонализацию в структурное подразделение кредитной организации, отвечающее за техническое обеспечение данной операции, или в организацию, выполняющую персонализацию на основании договора с банком-эмитнетом: Д-т 03, К-т Д-т 02, К-т Выдача персонализированных карт клиентам: Д-т 99, К-т Передача карточек дополнительными офисами и филиалами Передача карточек в дополнительный офис или филиал отражается, на количество выданных карточек. Получение карточек кассой дополнительного офиса и филиала Полученные карточки дополнительный офис отражает следующим образом:. Полученные карточки филиал отражает следующим образом: После получения карточек филиалом в головном банке формируется проводка: Возврат карточек дополнительным офисом На количество нереализованных карточек. Продажа, выдача остатков, замена карточек клиентам Продажа карточек за наличную иностранную валюту отражается следующим образом: Отражение во внебалансовом учете операций по продаже карт: Выдача остатка по карточке VTM: Замена поврежденной утраченной карточки VTM клиенту: Перечисление денежных средств за проданные карточки головному офису на балансе филиала отражается следующим образом:. Д-т 03 в разрезе клиентов юридических и физических лиц , К-т Выплаты филиалом остатков по карточкам VTM в головном банке отражается следующим образом: В филиале перечисление остатка по карте отражается следующим образом: Расчеты с компанией эмитентом. После продажи карточек производятся взаиморасчеты с компанией эмитентом:. В случае выплаты остатка по ранее выданным картам: Д-т 14, К-т Расчеты с банками-агентами Отражение взаиморасчетов за проданные банком-агентом карточки:. Из Положения Банка России от Введение в План счетов указанных счетов незавершенных расчетов обусловлено соответствующими нормами пункта 2. Счета незавершенных расчетов используются в случаях выдачи банками наличных средств держателям карт — клиентам других кредитных организаций и др. Кредитная организация должна определить в своей учетной политике периодичность выведения единого результата по совершенным операциям с использованием карт в разрезе платежных систем, ее участников банков-эквайреров, банков-эмитентов, валюты, типа операции. Применение указанных счетов в контексте норм пункта 2. Возникшую задолженность по указанным операциям по истечении установленного в договоре срока ее погашения следует относить на расходы кредитной организации. В случае отсутствия в договоре срока исполнения клиентом обязательств клиент обязан погасить свою задолженность в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования уведомления о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательств ст. По истечении указанного срока задолженность клиента также следует относить на расходы кредитной организации. Вышеуказанная задолженность не может быть квалифицирована как просроченная ссудная задолженность, принимая во внимание отсутствие в договоре с клиентом условия предоставления кредита по таким операциям. Для учета операций с предоплаченными картами была изменена редакция и характеристика балансового счета 03, на котором помимо учета средств для расчетов чеками учитывается сумма обязательств кредитной организации — эмитента перед держателем предоплаченной карты. При этом обязательство, возникшее перед держателем предоплаченной карты в полной либо неиспользованной сумме, в зависимости от условий использования предоплаченной карты может быть исполнено путем выдачи наличных денежных средств либо путем перевода на банковский вкладной счет держателя предоплаченной карты, в том числе с участием кредитных организаций — эквайреров. Правила могут иметь форму единого документа или могут быть представлены различными документами по вопросам, регулируемым Положением. Правила в зависимости от особенностей деятельности кредитной организации помимо указанных вопросов также должны содержать:. В отношении выпуска кредитными организациями корпоративных карт для своих клиентов — юридических лиц в целях их использования для оплаты расходов представительского характера, расходов, связанных с командированием работников, а также расходов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица, необходимо учитывать соответствующие положения Налогового кодекса РФ, Трудового кодекса РФ, а также ведомственных документов. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Расходы, связанные с командированием работников Согласно ст. Трудовой кодекс РФ от Соответственно к расходам, связанным со служебной командировкой и подлежащим возмещению ст. Расходы, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденной приказом Минфина от Указанные документы могут также могут быть полезны кредитным организациям, выпускающим банковские карты, предназначенные для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью. Как правило, на практике у данных кредитных организаций возникают вопросы, связанные с порядком учета таких операций. Выдача таких карт должна осуществляться на основании распоряжения руководителя кредитной организации, которое должно содержать по каждому сотруднику — держателю банковской карты предельную сумму денежных средств для совершения операций расходный лимит , связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации. В случае неполного использования суммы расходного лимита при совершении уполномоченным сотрудником операций с использованием банковской карты установленная сумма расходного лимита может быть пересмотрена на основании распоряжения руководителя кредитной организации. Также на практике возникают вопросы, касающиеся возможности осуществлять кредитной организацией выдачу денежных средств в валюте Российской Федерации своим сотрудникам под отчет путем безналичного перечисления на их банковские счета, предназначенные для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт. Нормативными актами Банка России не установлен запрет на осуществление кредитной организацией выдачи денежных средств в валюте Российской Федерации под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета, предназначенные для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт. В этом случае основанием возникновения денежных обязательств сотрудников перед кредитной организацией будет являться письменное заявление сотрудника с просьбой о перечислении средств на его банковский счет и копия расчетного документа, подтверждающего осуществление операции по перечислению указанной суммы на счет подотчетного лица. При этом кредитная организация должна предусмотреть порядок отнесения на свои расходы сумм комиссий, взимаемых с держателя банковской карты — сотрудника кредитной организации при совершении им операций, связанных с хозяйственной деятельностью. Указание Банка России от Примерный перечень операций с платежными картами, где применяются счета незавершенных расчетов. На практике существуют две схемы расчетов банка-эквайрера с организацией торговли услуг: В рамках настоящей раздела мы представим основные рекомендации по организации в банке программы эмиссии расчетных карт международных платежных систем MasterCard International, VISA International и Diners Club International, а также рекомендации по порядку взаимодействия подразделений банка по оформлению и обслуживанию платежных карт этих систем. Приступая к организации эмиссионной работы в банке по этому направлению, рекомендуем предварительно ознакомиться с соответствующими правилами международных платежных систем. Целесообразно перед началом работы, разграничить основные полномочия этих субъектов следующим образом:. Учреждения банка ведут привлечение и непосредственное обслуживание держателей карт и отвечают за следующие направления:. Карточный центр ведет карточные операции в масштабе банка и отвечает за следующие направления: Основные рекомендации и ограничения при оформлении банковских карт. С точки зрения минимизации рисков банка в качестве потенциальных держателей карт международных платежных систем рекомендуется рассматривать следующих физических лиц. При этом обращаем внимание, что в последнее время достаточно часто в банки обращаются студенты и пенсионеры с просьбой открыть банковские карты любой категории. В дальнейшем указанные карты вместе с ПИН-кодами передаются ими неизвестным лицам, которые используют карты для незаконного обналичивания денежных средств. Для предотвращения указанных операций необходимо при консультации клиентов уточнять цель получения карты и в случае принятия положительного решения о выдаче карт указанной категории клиентов производить особенно тщательный мониторинг операций с этими картами. Или юридических лиц, имеющих долгосрочную положительную и надежную репутацию. Перед оформлением документов на выпуск карты клиент физическое или юридическое лицо должен быть ознакомлен с условиями предоставления банком карт текстом договора , а также тарифами банка. В случае наличия соответствующей тарифной позиции клиент одновременно с подачей заявления на оформление карты должен внести средства в сумме первоначального взноса и комиссии банка за оформление карты. При приеме документов для оформления карты рекомендуется придерживаться следующих процедур проверки:. A Первичная проверка клиента и документов производится сотрудником учреждения, принимающим документы на выпуск карты:. Сотрудник банка сообщает клиенту рекомендации по заполнению документов: В качестве контрольной информации клиент может написать любую буквенно-цифровую последовательность. Выдача персонализированной банковской карты. Доставка карт и ПИН-конвертов в учреждения банка вместе с сопроводительной документацией осуществляется специализированной службой банка. Часто для этого используют инкассаторскую службу. При доставке карт сотрудник учреждения банка принимает карты и ПИН-конверты по акту приема передачи персонализированных карт. После пересчета карт, визуальной проверки правильности персонализации карт и целостности ПИН-конвертов сотрудник учреждения банка ставит на акте свою подпись. Основную карту может получить держатель — владелец счета либо его представитель, действующий на основании доверенности. Дополнительная карта может быть выдана держателю дополнительной карты или его представителю, действующему на основании доверенности, а также держателю основной карты владельцу счета. Проверяет соответствие подписи на карте и подписи в документах на получение карты;. Особенности выдачи корпоративной банковской карты представителю юридического лица Корпоративная карта выдается либо непосредственно держателю, либо представителю юридического лица, действующему на основании доверенности на получение карты и ПИН-конверта. Порядок выдачи корпоративной карты ее держателю аналогичен выдаче карты физическому лицу. При выдаче корпоративной карты представителю юридического лица рекомендуются следующие действия сотрудника учреждения банка:. При выдаче карты представителю юридического лица, действующему на основании доверенности, предупреждает о необходимости расписаться держателю на оборотной стороне карты на полосе для подписи. Рекомендации по организации перевыпуска карт Обычно разделяют очередной перевыпуск продление срока действия карты и досрочный перевыпуск. Очередной перевыпуск продление срока действия карт Очередной перевыпуск осуществляется в связи с истечением срока действия карты. Перевыпуск рекомендуется производить в срок не позднее ти календарных дней до окончания срока действия карты при отсутствии со стороны банка претензий к держателю карты или заявления клиента о закрытии карты, а также наличия достаточных средств на счете для оплаты обслуживания карты. Если карта не перевыпущена в срок в связи с недостаточностью средств на счете карты, для продления срока действия карты клиент должен внести денежные средства на счет для перевыпуска и заполнить установленную банком форму заявления о продлении срока действия карты. Для оптимизации логистики перемещения карт рекомендуется перевыпущенную карту передавать в учреждение банка в соответствии порядком, предусмотренным для передачи новых карт. Рекомендуемый документооборот при оформлении продления срока действия карты:. Досрочный перевыпуск Держатель карты может обратиться в банк с просьбой досрочно перевыпустить карту в связи с одной из следующих причин, при условии отсутствия у банка обоснованных претензий к держателю:. Для перевыпуска карты держатель оформляет в учреждении банка пакет документов для перевыпуска карты и сдает карту с истекшим сроком действия. В свою очередь сотрудник учреждения банка: Разрешение спорных ситуаций При необходимости клиент оформляет заявление клиента на проведение претензионной работы. В заявлении подробно описывается содержание претензии, а также ситуация, при которой произошла оспариваемая операция, дата и место совершения операции. Клиент должен указать, передавалась ли карта и или ПИН-код третьим лицам, была ли украдена утеряна карта, контактный телефон клиента. Держатель прикладывает к заявлению чеки и или другие документы, относящиеся к спорной операции или дополняющие содержание претензии. При обнаружении утери либо хищения карты держатель незамедлительно уведомляет карточный центр по телефону или по факсимильной связи о случившемся факте. Держатель карты обязан подтвердить факт утраты или хищения карты письменным заявлением. Закрытие основной карты, выпущенной для физического лица, также означает закрытие всех дополнительных карт, выпущенных к соответствующему счету. В случае закрытия держателем основной, дополнительной или корпоративной карты рекомендуется следующий порядок действия сотрудника учреждения банка: В рамках этого материала мы рассмотрим вопросы организации разных типов эквайринговых операций: Выдача наличных по платежным картам в подразделениях банка. Выдача наличных денежных средств по банковским картам производится в учреждениях банка дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы вне кассового узла, касса головного офиса банка и т. Банковская карта, по которой выдаются наличные денежные средства, может быть эмитирована как любым российским банком, так и любым банком в мире, имеющим право в соответствии с правилами платежных систем на выпуск карт. Перед началом оформления операции выдачи наличных кассир должен ознакомить держателя банковской карты далее — карта с тарифами за выдачу наличных денежных средств, действующими в банке. Необходимо проверить качество пластика, из которого изготовлена карта. Пластик должен иметь ровную ламинированную поверхность без видимых механических повреждений и признаков расслаивания. Также необходимо проверить наличие обязательных реквизитов карты, уделив особое внимание наличию обязательных изображений, проявляющихся в ультрафиолетовом свете. Карта в целом и ее отдельные реквизиты полоса для подписи, магнитная полоса, номер, защитные символы не должны иметь внешних повреждений — царапин, сколов, трещин и т. Далее необходимо проверить документ, удостоверяющий личность держателя. Предъявляемый держателем документ не должен быть просрочен. На иностранных документах необходимо проверить дату окончания срока действия. На российских общегражданских паспортах — наличие фотографии, соответствующей возрасту держателя. Надо идентифицировать личность держателя по предъявляемому документу, обращая внимание на фотографию, сверить имя и фамилию, указанные на карте, с данными, указанными в предъявляемом документе. В случае расхождения написания фамилии и имени на карте и в документе, удостоверяющем личность, более чем на одну букву, операцию не рекомендуется производить и клиенту необходимо посоветовать обратиться в банк-эмитент. Если в результате проведенной проверки личность держателя и карта не вызывают сомнений, следует выяснить у держателя, какую сумму тот хотел бы получить, и провести авторизацию запрашиваемой суммы. Наличные денежные средства по карте можно выдавать только после получения кода авторизации. Выдача наличных по платежным картам в банкоматах банка. В настоящем разделе мы опишем порядок технического и кассового обслуживания банкоматов и регламент взаимодействия подразделений банка при осуществлении указанных операций. Банкоматы, устанавливаемые банком, используются для выдачи наличных рублей и иностранной валюты по банковским картам, а также могут использоваться для проведения платежей с банковских карт в пользу юридических лиц за услуги ли товары. Как и любой другой сложный процесс, процедуру функционирования банкомата обеспечивают несколько подразделений в банке. Можно, например, таким образом распределить обязанности подразделений банка, ответственных за функционирование банкоматов. Для инициирования процедуры установки банкомата подразделение, ответственное за развитие бизнеса, подает в карточное подразделение заявку на установку банкомата в установленной банком форме. Заявка рассматривается в течение разумных сроков, которые можно определить как 5—7 рабочих дней. Далее заявка отправляется для регистрации банкомата в процессинговый центр и приобретается необходимое оборудование. Особенно для банкоматов, отправляемых в регионы, рекомендуем производить инсталляцию программного обеспечения на складе поставщика банкоматов и устанавливать там же ключи шифрования. После чего транспортная служба поставщика доставляет банкомат в указанное банком место. В зависимости от места установки банкомата можно вызывать сотрудников сервисной организации для тестирования банкомата без подключения к каналу связи. После тестирования банкомата составляется акт о результатах тестирования банкомата. В случае абсолютной работоспособности банкомата можно провести окончательный расчет с поставщиком за оборудование и услуги. В случае наличия повреждений, неисправностей и некомплекта заказанного оборудования по вине поставщика расчет производится после полного устранения неполадок ремонт и комплектация за счет поставщика. При наличии рабочего канала связи с процессинговым центром банкомат вводится в эксплуатацию и рекомендуется произвести следующие работы:. Кассовое обслуживание банкоматов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от Рекомендуется письменным распоряжением по банку назначить лиц, ответственных за операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата. Денежные средства, необходимые для обеспечения наличностью банкомата, выдаются кассиру на основании заявки ответственного сотрудника за мониторинг состояния банкоматов. При поступлении заявки на подкрепление банкомата денежной наличностью кассир в пределах установленного для банкомата лимита денежных средств осуществляет их загрузку в свободные кассеты банкомата. При подготовке кассет для инкассации банкомата категорически запрещается докладывать денежные средства в кассеты без пересчета оставшихся в них купюр. На основании заявки ответственного за мониторинг банкоматов сотрудника сотрудник кассового подразделения выписывает расходный кассовый ордер на сумму наличности, загруженной кассиром в кассеты банкомата. Инкассатор получает подготовленные кассеты с денежной наличностью от заведующего кассой, по надписям на ярлыках проверяет целостность пломб и расписывается в расходных ордерах. Заявка, расходный кассовый ордер и ведомость загрузки банкомата подшиваются в кассовые документы дня. В момент инкассации кассир инкассатор производит распечатку ведомостей выгрузки из банкомата денежных средств, выгрузки и загрузки кассет в банкомат, распечатку ведомости загрузки кассет, контрольную ведомость по операциям, затем доставляет кассеты в кассовое подразделение. После выгрузки и доставки кассет в кассовый отдел операционного подразделения на основании ведомости выгрузки сотрудник учетного отдела выписывает приходный кассовый ордер. После этого заведующий кассой принимает от кассира денежную наличность, изъятую из кассет банкомата, сверяет с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, и подписывает его. По окончании операционного дня заведующий кассой составляет отчет о движении наличных денежных средств через банкомат в двух экземплярах отдельно по рублям и иностранной валюте, прикладывает к отчетам ведомость выгрузки и передает их в учетное подразделение. Указанные документы служат основанием для выполнения бухгалтерских проводок. Сдача изъятых из кассет наличных денежных средств осуществляется в общем порядке сдачи кассового остатка в кассовое хранилище банка. На основании информации, поступающей из службы мониторинга банкоматов и клиентских заявлений, производится контроль работоспособности банкоматов. В случае поступления информации о сбое в работе банкомата принимаются возможные меры удаленного воздействия для устранения сбоя, в частности проверяются состояния каналов связи. Если для устранения неисправности требуется проведение работ в месте установки банкомата, то на место установки выезжают технические специалисты. Если для устранения причины сбоя необходимо проведение работ специалистом сервисной компании, то производится выгрузка наличности из банкомата и вызываются специалисты сервисной службы. После проведения ремонтных или профилактических работ представители сервисной компании и сотрудник банка составляют акт, в котором указывается:. Акт подписывается представителями сервисной компании и сотрудником банка. Разбор фактов несоответствия остатков денежных средств данным контрольных документов. Факт несоответствия суммы по чекам инкассации банкомата с фактическим остатком в кассетах и реджект-кассете обычно оформляется актом несоответствия. Комиссия, составленная из числа сотрудников кассового и карточного подразделения, исследует причины возникновения несоответствия и составляет заключение, в котором указываются факты, причины и способы возмещения или списания денежных средств. Если обнаружена недостача в выгруженных кассетах банкомата, то кассир, производивший загрузку денежной наличности в кассеты банкомата, несет полную материальную ответственность за недостачу. Если обнаружена недостача в режект-кассете, а общая сумма выгруженной из сейфа банкомата наличности совпадает с данными контрольной ведомости банкомата, то данное несоответствие считается ошибкой программного обеспечения. Если обнаружена недостача в режект-кассете, целостность пломб на кассете не была нарушена и общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата имеется недостача , то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир. Нарушение пломб на кассетах или повреждение кассет с денежной наличностью. При обнаружении нарушения пломб или повреждения самих кассет с денежной наличностью кассиром составляется акт произвольной формы, регистрирующий обнаруженные повреждения. Акт подписывается кассиром инкассатором и охранником. Далее имеющаяся в кассетах наличность пересчитывается. При сдаче инкассатором в кассу пересчета поврежденных кассет или пломб на кассетах составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается кассиром, заведующим кассой и руководителем операционного подразделения, присутствующими при приеме и пересчете кассет с денежной наличностью. Акт служит основанием для зачисления денежной наличности в кассу. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах дня, второй экземпляр акта передается в службу безопасности банка для расследования обстоятельств повреждения кассет. Третий экземпляр акта передается в карточное подразделение для контроля. Операция была банкоматом проведена, деньги выданы не были. Если факт выдачи средств из кассет банкомата подтверждается данными по контрольной ведомости и или данными из процессингового центра и при этом в банкомате не обнаружено излишков, то держателю дается письменный обоснованный отказ. Если подтверждается факт транзакции по карте и невыдачи средств из банкомата держателю карты, то карточное подразделение оформляет заключение о необходимости возврата средств держателю. Заключение передается в операционное подразделение и является основанием для возврата средств держателю путем проведения кредитовой операции по карте. Держатель карты при запросе денег отказа не получил, деньги банкоматом выданы не были, а сумма со счета клиента была списана. Основанием для возврата средств, служат несоответствие выписки по карточному счету заявителя, перечня транзакций по банкомату и транзакций банкомата по журнальной ленте, а также отсутствие на ленте банкомата транзакции по карте, указанной в заявлении за указанную дату и время. Это подтверждает, что денежные средства клиенту не были выданы. Денежные средства возвращаются на карту держателя путем проведения кредитовой операции. Держатель не успел получить предложенные банкоматом деньги либо взял часть предложенной суммы. Основанием для возврата средств является совпадение данных, указанных в заявлении с данными акта несоответствия при выгрузке банкомата и данных контрольной ведомости. Управление ключами и кодами доступа Ключи от верхней и нижней частей банкомата хранятся в сейфе. Код замка сейфа банкомата устанавливает кассир или инкассатор. Код устанавливается таким образом, чтобы он был известен только установившему его кассиру или инкассатору. Дубликат кода в письменном виде хранится в запечатанном конверте в сейфе кассового подразделения вместе с ключами и сервисной картой банкомата. Код, сервисная карта и ключи от банкомата передаются другому кассиру или инкассатору под расписку в журнале учета и передачи печатей, клише, штампов, ключей и пломбиров. Дубликат кода передается заведующему кассой под расписку в журнале учета и передачи печатей, клише, штампов, ключей и пломбиров. Конверт с кодом сейфа банкомата может быть вскрыт только в случае непредвиденного отсутствия кассира или инкассатора комиссией, назначаемой руководителем операционного подразделения. После вскрытия сейфа банкомата другим кассиром или инкассатором, код замка заменяется на новый сотрудником, ответственным за кассовое обслуживание банкомата. Передача ключей и сервисной карты от каждого нового банкомата кассиру осуществляется сотрудником карточного подразделения по акту приема передачи. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается в кассе и помещается в отдельное дело по кассовому обслуживанию банкомата, второй остается в карточном подразделении. Основание — процессинговая информация. Тип формируемого документа — балансовый мемориальный ордер. Основание — акт пересчета. К-т 22, гр. Клиентом были внесены денежные средства, при этом в устройстве произошел сбой, в результате которого операция в процессинговой информации не отражена, деньги устройством приняты, но на счета не зачислены. Урегулирование нетиповой ситуации по результатам проведенного расследования: Ситуация, приводящая к расхождению остатка по счету устройства с процессинговой информацией. Никаких недостач и излишков не выявлено. Корректирующие проводки выполняются в день выявления расхождения. К-т 01, 01, 17, 20 — на сумму перевода и комиссии банка. К-т расчетный текущий, бюджетный счет организации, счет физического лица, 02 — на сумму перевода. Удержание комиссии за перевод: Д-т 01, 01, 17, 20, К-т Переводы без открытия счета, без использования систем переводов в рублях РФ. Д-т 02, 06, 07, К-т 11 — на сумму перевода и комиссии банка. Д-т 11, К-т 01 — на сумму комиссии банка и. Д-т 02, 06, 07, К-т 01 — на сумму комиссии банка. На сумму платежей в пользу данного получателя. Если комиссию оплачивает отправитель, то перевод осуществляется на полную сумму внесенных средств. Если комиссию оплачивает получатель, то перевод осуществляется на сумму за минусом комиссии. При приеме в филиале платежей в пользу организаций, взаиморасчеты с которыми осуществляются головным банком, филиалом осуществляются следующие проводки: Д-т 02, 06, 07, К-т 11 — на сумму перевода и комиссии банка;. Отправка перевода в головной банк Если комиссию оплачивает отправитель, то перевод осуществляется на полную сумму внесенных средств. Если комиссию оплачивает получатель, то перевод осуществляется на сумму за минусом комиссии:. Зачисление перевода получателю На сумму платежей в пользу данного получателя. Переводы без открытия счета через системы денежных переводов 2. Переводы и платежи с использованием корреспондентских счетов в расчетном банке например, через сеть Contact. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:. Д-т 02, 06, 07, К— т 11 — на сумму перевода и комиссию банка;. Д-т 11, К-т 01 — на сумму комиссии, взимаемую с клиента,. Д-т 02, 06, 07, К-т 01 — на сумму комиссии, взимаемую с клиента. Д-т 11, 12, 13, К-т 10 — на сумму перевода и комиссии клирингового банка;. Отправка переводов из филиалов банка в рабочее время. Отражение в бухгалтерском учете филиала кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:. Д-т 02, 06, 07, К-т 11 — на сумму перевода и комиссию банка;. Д-т 11, К-т 01 — на сумму комиссии, взимаемую с клиента, или. Д-т 02, 06, 07, К-т 12, 13 — на сумму перевода;. Отправка перевода отражается следующим образом: Д-т 11, 12, 13, К-т 01 — на сумму перевода;. Отражение перевода, отправленного из филиала в рабочее время, на балансе головного банка. Д-т 02, К-т 10 — на сумму перевода;. Отправка перевода из филиалов банка в нерабочее время. Д-т 02, 06, 07, К-т 01 — на сумму комиссии, взимаемую с клиента;. Д-т 11, 12, 13, К-т 20 — на сумму перевода. Отправка перевода отражается на балансе филиала в первый рабочий день следующим образом: Д-т 20, К-т 01; на сумму комиссии расчетного банка. Отражение перевода, отправленного из филиала в нерабочее время, на балансе головного банка. Д-т 02, К-т 10 — на сумму перевода; Д-т 02, К-т 10 — на сумму комиссии расчетного банка. Отправка переводов в пользу юридических лиц; комиссия взимается с отправителя. Д-т 02, 06, 07, К-т 11 — на сумму перевода и комиссию;. Д-т 11, К-т 01 — на сумму комиссии, взимаемую с клиента. Комиссия взимается с получателя. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в рабочие дни; комиссия взимается с отправителя. Д-т 02, 06, 07, К-т 11 — на сумму перевода;. Д-т 11, К-т 01 — на сумму перевода;. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в нерабочее время; комиссия взимается с отправителя. Д-т 11, К-т 01 — на сумму комиссии, взимаемую с клиента;. Д-т 20, К-т 01 — на сумму перевода;. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в рабочее время; комиссия взимается с получателя. Д-т 11, К-т — на сумму перевода;. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в нерабочее время; комиссия взимается с получателя. Д-т 02, 06, 07, К-т 11 — на сумму перевода; Д-т 11, К-т 20 — на сумму перевода. Отправка перевода отражается на балансе филиала в первый рабочий день следующим образом:. Д-т 20, К-т 01 — на сумму перевода; Д-т 02, К-т 01 — на сумму комиссии расчетного банка. Поступление и выплата переводов. Поступление перевода на корреспондентский счет банка может отражаться следующим образом: Поступление перевода в головной офис для выплаты в филиале может отражаться следующим образом: Д-т 10, К-т 01 — на сумму перевода;. Отражение поступившего перевода на балансе филиала банка может производится следующим образом: Д-т 02, К-т 05, 09 — на сумму перевода;. Выплата переводов Выплата переводов, поступивших из РФ: Выплата переводов, поступивших из-за пределов РФ: Выплата переводов нерезидентам Д-т 09, К-т 10 — на сумму перевода;. Возврат не полученных переводов. Д-т 05, 09, К-т 01 — на сумму перевода. И на балансе головного банка отражение возврата перевода. Д-т 02, К-т 10 — на сумму перевода. Д-т 10, К-т 05, 09, 10 — на сумму перевода в головном банке. Возврат перевода, отправленного из филиала. Д-т 10, К-т 01 на сумму перевода. Отражение на балансе филиала возврата перевода. Д-т 02, К-т 05, 09, 10 — на сумму перевода. Выплата возвращенных переводов Д-т 05, 09, 10,. Изменение параметров перевода, поступившего из одного филиала в другой. Д-т 05, 09, К-т 01;. Переводы без открытия счетов в расчетном банке например, Western Union. Взнос наличных денежных средств для перевода вместе с платой за перевод и дополнительные услуги: Отправка перевода Д-т 12, 13, 11, К-т 22 — на сумму перевода, вознаграждения системы переводов и суммы комиссии банка. Удержание вознаграждение банка за перевод если взимается НДС, то комиссия без учета НДС: Д-т 22, К-т 01;. Получение и выплата перевода На сумму перевода. Д-т 23, К-т 09, 10 — для переводов, поступивших в РФ;. Выплата перевода Д-т 09, 10, 05,. Учет вознаграждения банка за выдачу перевода: Д-т 23, К-т 01 — на сумму комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС если НДС взимается ;. Отражение переводов в филиале. Отправка перевода в филиале. Взнос средств для перевода вместе с платой за перевод: Отправка перевода Д-т 12, 13, 11, К-т 01 — на сумму перевода и вознаграждения системы переводов. Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод с учетом НДС если НДС взимается:. Д-т 12, 13, 11 удержание вознаграждения банка за перевод , К-т Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод, за минусом НДС если НДС взимается:. Д-т 22 удержание вознаграждения банка за перевод , К-т На балансе головного банка перевод отражается следующим образом: Д-т 02, К-т 22 — на сумму переводов и комиссии системы переводов. Получение и выплата перевода в филиале. Д-т 02, К-т 09, 10, 05 — на сумму перевода и комиссии банка за выплату перевод. Д-т 09, 10 — для переводов, поступивших в РФ, К-т 02, 06, 07;. Учет вознаграждения банка за выдачу перевода, на сумму, равную комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС если НДС взимается: Д-т 09, 10, 05, К-т В случае если в кассе подразделения банка отсутствуют центы США, то проводки по выдаче долларов США осуществляются следующим образом: Урегулирование расчетов с системой переводов При поступлении средств на корреспондентский счет в сумме, необходимой для закрытия задолженности перед банком, от системы переводов:. При перечислении средств с корреспондентского счет банка в сумме, необходимой для закрытия образовавшейся задолженности перед системой переводов: Д-т 22, К-т 02, 14 — на сумму задолженности. Урегулирование требований и обязательств перед системой переводов: Д-т 23, К-т Рекомендации по организации операционной работы по переводам без открытия счета. Организация приема платежей физических лиц без открытия счета. Прием платежей через учреждения банка В рамках настоящей статьи учреждениями банка будут именоваться, если в тексте не указано иное, операционное подразделение головного офиса, дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы банка. При организации операционной работы по приему платежей в учреждениях банков рекомендуется разделять их в соответствии со следующими признаками:. В этой связи в программном комплексе банка формируется реестр организаций, с которыми заключены договора, с указанием условий расчетов: В случаях если платежи принимаются на основании договора с организацией в соответствии с условиями договора, то за прием платежей банк может взимать комиссию с организаций. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора, с физических лиц плата не взимается, если иное не установлено соответствующими договорами или тарифами банка. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми договора не заключены, с физических лиц — плательщиков взимается плата в соответствии с базовыми тарифами банка. В соответствии с договорами, заключенными с организациями помимо оказания основных услуг, могут оказываться дополнительные услуги, например, оформление телефонных карт, интернет-карт, дисконтных карт, талонов, купонов и т. Договорами, заключенными с организациями, может быть предусмотрено информирование клиентов банка о принимаемых платежах в пользу указанных организаций, передача клиентам информационных материалов, а также консультации по оказываемым организациями услугам. В этом случае банк размещает в местах, доступных физическим лицам, информацию о принимаемых платежах, рекламно-информационные материалы организаций, а также оказывает физическим лицам консультации. Указанные счета открываются в подразделениях банка, осуществляющих взаиморасчеты с организациями, в разрезе организаций, с которыми заключены договора, и если это предусмотрено соответствующим договором по видам платежей. Также могут открываться два лицевых счета на балансовом счете 11 по учету переводов в пользу организаций, с которыми договора не заключены: Прием платежей в пользу организаций, с которыми договора не заключены Платежи физических лиц принимаются на основании платежных документов, разработанных банком. При этом допускаются модификации платежного документа для разных получателей платежа или видов платежей. Также допускается принимать платежи по платежным документам, разработанным самими организациями. При приеме платежа сотрудник банка убеждается в правильности заполнения платежного документа, вводит платежные и иные предусмотренные для данной организации реквизиты в программный комплекс банка, после чего принимает от плательщика денежные средства в размере, равном сумме платежа и платы, взимаемой с физического лица если такая плата предусмотрена. Если при приеме наличных средств установлено расхождение между суммой, указанной в платежном документе с учетом платы, взимаемой банком , и суммой фактически внесенных физическим лицом средств, сотрудник банка предлагает физическому лицу оформить заново платежный документ или довнести недостающую сумму денег. В случае если в банке применяется принтер с печатью на подкладных документах, сотрудник банка расписывается на обеих частях платежного документа и печатает на обеих частях платежного документа оттиск принтера, после чего возвращает квитанцию плательщику. В случае если в банке применяется принтер для печати чеков, сотрудник банка расписывается на обеих частях платежного документа, проставляет дату вручную либо с использованием штампа, оформляет чек, прикрепляет его с помощью степлера к квитанции, проставляет на квитанции с чеком печать кассы таким образом, чтобы часть оттиска печати находилась на чеке, а часть на квитанции, после чего возвращает квитанцию с чеком физическому лицу. Если при приеме платежа взимается плата с физического лица, на чеке либо оттиске, распечатываемом на платежном документе, должны быть указаны сумма платежа, сумма платы, взимаемой банком с физического лица, а также общая сумма, принятая от клиента. Если при совершении операции по приему платежа допущена ошибка, сотрудник банка производит соответствующие операции в программном комплексе и распечатывает документы снова. В случае если в учреждении банка применяется принтер с печатью на подкладных документах и на платежном документе произведен неправильный оттиск, кассир перечеркивает на обеих частях документа неправильный оттиск, ставит от руки фактически принятую сумму, ставит свою подпись, а затем производит переоформление операции в программном комплексе банка. В случае если в банке применяется принтер для печати чеков, оформляется новый чек. Прием платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора На основании внесенных в программный комплекс учреждениями банка сведений подразделение, осуществляющее взаиморасчеты с организациями, формирует реестры сумм к переводу в пользу организаций по организациям и датам перевода. Для удобства клиентов при приеме платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора, можно предусмотреть формирование платежного документа из программного комплекса с дальнейшим подписанием физическим лицом. Перевод платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора, производится по срокам согласно условиям соответствующих договоров. Реестры сумм к переводу формируются по формам, установленным соответствующими договорами. Подразделение, осуществляющее взаиморасчеты с организациями, направляет последним реестры в электронной и или в бумажной форме в сроки и в порядке, предусмотренными договорами. Если условиями договора предусмотрено направление извещений копий извещений получателю платежей, подразделение, осуществляющее взаиморасчеты с организациями, при получении от учреждений банка бандеролей с извещениями сортирует их, комплектует в качестве приложений к соответствующим реестрам и направляет их организациям по срокам и в порядке в соответствии с условиями договора. Прием платежей с использованием программно-технических комплексов Работа банков с программно техническими комплексами строится в основном на основании Положения Банка России от При совершении кассовых операций кредитные организации в порядке, установленном настоящим Положением, могут применять программно-техническое оборудование, автоматы для приема и выдачи денежной наличности клиентам, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника далее — электронный кассир , терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения далее — автоматический сейф , банкоматы и другие программно-технические комплексы. Виды модели программно-технического оборудования, электронных кассиров, автоматических сейфов, банкоматов и других программно-технических комплексов определяются кредитной организацией с соблюдением требований приложения 1 к настоящему Положению. Поэтому далее устройства, именуемые в СМИ и обиходе как платежные терминалы, мы будем называть программно-техническими комплексами, как того требует положение ЦБ РФ. При этом обратим внимание, что указанные выше два абзаца, это практически все, что дает нам в отношении программно-технических комплексов законодательство. Банки, осуществляя прием платежей от физических лиц, обязаны производить идентификацию клиента-плательщика в соответствии с Федеральным законом от Идентификация клиента подразумевает установление следующих сведений: При этом закон выделяют некоторые операции, по которым не требуется идентификация клиентов. Из них в рамках данной статьи нас интересуют описанные в п. Идентификация клиента — физического лица, установление и идентификация выгодоприобретателя не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов — физических лиц следующих платежей, если их сумма не превышает 30 ООО рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 30 ООО рублей:. По умолчанию кредитная организация не может идентифицировать плательщика, использующего программно-технический комплекс. В этой связи список и максимальная сумма операций, возможных для осуществления с использованием программно-технических комплексов без дополнительных проработок со стороны банка, ограничивается п. Но физическим лицам также как минимум требуются услуги по погашению кредитов, кроме того, клиенты хотят иметь возможность пополнять электронные кошельки, покупать авиа и другие билеты и оплачивать многие другие услуги. Из этой ситуации существует выход, а именно — первоначальная идентификация клиента и выдача ему для дальнейших операций идентификационной карты с секретным кодом, который будет являться АСП аналогом собственноручной подписи. Для этого можно использовать стойку консультанта банка рядом с программно-техническим комплексом, который будет оказывать консультации по банковским услугам там же можно оформлять потребительские кредиты или кредитные карты, если банк предоставляет такую услугу , а также выдавать идентификационные карты для дальнейшего использования при платежах через программно-технический комплекс. Причем совсем не обязательно придумывать и создавать для этого отдельные карты, достаточно использовать карты Visa или MasterCard, эмитируемые банком, внеся соответствующие дополнения в договоры с клиентами. Через программно-технические комплексы наиболее удобно производить платежи за фиксированный набор услуг, т. В этой связи в программно-технических комплексах создают реестры получателей платежа, которые можно выбрать из меню, введя затем только цифровые идентификаторы например, номер телефона или используя штрих-код на квитанциях оплаты, через соответствующий сканер, который опцией входит в комплект многих программно-технических комплексов. Организация в банке работы с системой денежных переводов без открытия счета В рамках настоящей раздела мы осветим основные методы и условия организации работы с системой денежных переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов в рублях РФ и иностранной валюте в пользу физических и юридических лиц через корреспондентский счет клирингового банка системы. В основном по такому принципу работают так называемые локальные системы переводов, основной бизнес которых связан с переводами из России в страны ближнего зарубежья. При этом, конечно, нельзя использовать настоящую методику для всех систем денежных переводов, но мы сознательно не выделяем какую-то одну систему, чтобы раздел не превратился в рекламный материал одной из систем переводов. Обращаем внимание, что указанные в этом разделе рекомендации можно использовать вместе с учетом, приведенном в п. Основные условия осуществления денежных переводов Через систему денежных переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов российский банк может осуществлять:. В соответствии с валютным законодательством РФ банк осуществляет денежные переводы, которые не требуют проведения операции по специальному банковскому счету и являются частными денежными переводами в пользу физических лиц или оплатой товаров и услуг в пользу юридических лиц , а также не связаны с операциями движения капитала. Банк осуществляет операции в следующем порядке: При отправке выплате денежных переводов комиссия с отправителя получателя взимается в соответствии с действующими тарифами банка. Распределение комиссии между банком и клиринговым банком и или системой переводов осуществляется в соответствии с условиями заключенного договора. Отправка денежных переводов в пользу физических лиц Отправка денежных переводов в пользу физических лиц должна осуществляться в день внесения денежных средств в кассу банка, в том числе принятые в выходные и праздничные дни при условии, что часы работы учреждения банка укладываются в график осуществления расчетов клиринговым банком. При обращении клиента в банк для осуществления денежного перевода сотрудник банка должен отвечать на возникшие вопросы, информировать клиента об условиях осуществления денежного перевода, комиссии, взимаемой при отправке денежного перевода. Если денежный перевод отправлен учреждением банка в клиринговый центр в выходной или праздничный день, необходимо предупредить отправителя о том, что получатель сможет получить денежный перевод только в случае, если в этот день работает расчетное подразделение и выдающий офис банка получателя. В противном случае денежный перевод может быть выплачен получателю в ближайший рабочий день. Отправка денежного перевода осуществляется на основании типового заявления на отправку денежного перевода. Указанное заявление оформляется в автоматизированной системе или заполняется отправителем от руки в зависимости от требований системы денежных переводов и возможностей автоматизированной системы банка отправителя. В любом случае для оформления заявления на отправку денежного перевода отправитель предоставляет сотруднику банка документ, удостоверяющий личность. Резиденты Гражданин Российской Федерации:. Нерезиденты Гражданин Российской Федерации:. Также денежный перевод может быть осуществлен на основании доверенности, оформленной в надлежащем порядке:. В случаях осуществления нерезидентами денежных переводов на сумму свыше суммы, эквивалентной пять тысяч долларов США, определяемой с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных ЦБ РФ на дату оформления заявления на денежный перевод, изготавливаются копии документов, подтверждающих статус физического лица как нерезидента РФ. При выявлении сотрудником банка фактов дробления отправляемых денежных переводов от одного и того же отправителя в пользу одного получателя анкета клиента обычно заполняется, если сумма переводов станет равной или превысит эквивалент шестьсот тысяч рублей, определяемый с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных ЦБ РФ на дату оформления заявления на денежный перевод, за один операционный день. При наличии фамилии отправителя в перечне лиц, причастных к террористической деятельности, ответственный сотрудник независимо от суммы перевода предпринимает действия, определенные внутренними порядками банка. В качестве примера можно привести следующий набор действий: Копия документа помещается вместе с заявлением на денежный перевод;. Информация о факте выявления лица, причастного к террористической деятельности, незамедлительно доводится внутренним порядком до служб безопасности и внутреннего контроля и сотрудника, назначенного приказом по банку ответственным за разработку и реализацию правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и программ их осуществления. После внесения информации в программный комплекс рекомендуется следующий порядок действий: Особенности отправки денежных переводов в пользу юридических лиц Физическими лицами осуществляются денежные переводы в пользу юридических лиц, деятельность которых связана с реализацией населению товаров, оказанию работ и услуг. Список организаций, в адрес которых осуществляются денежные переводы, определяется и предоставляется системой денежных переводов. Методика отправки денежных переводов в пользу юридических лиц аналогична отправке денежных переводов в пользу физических лиц. Денежные переводы в пользу некоторых юридических лиц на определенные суммы могут осуществляться физическими лицами резидентами и нерезидентами без предъявления документа в соответствии сп. Дополнительная информация, необходимая с целью идентификации отправителя получателем, определяется последним и самостоятельно доводится до отправителя любыми доступными средствами. Для упрощения процедуры оформления денежного перевода отправитель может обращаться в банк с заполненным бланком заявления. В этом случае вся информация из представленного отправителем заявления переносится сотрудником банка в программный комплекс и далее денежный перевод оформляется в обычном порядке. После обработки всех поступивших денежных переводов рекомендуется сформировать реестр денежных переводов, поступивших от физических лиц в пользу физических лиц, и осуществляет контроль за соответствием и полнотой отражения денежных переводов в бухгалтерском учете и корректностью обработки денежных переводов. Для получения денежного перевода получатель обращается к сотруднику банка, предъявляет документ, удостоверяющий его личность, называет номер и сумму денежного перевода или другие данные, определяемые соответствующей системой денежных переводов. На основании данной информации ответственный сотрудник идентифицирует получателя и денежный перевод. Выплата денежного перевода, как правило, осуществляется на основании типовой формы заявления на получение денежного перевода, оформленного автоматизированным путем или заполненного получателем от руки. Денежный перевод рекомендуется выплачивать только при совпадении данных получателя, указанных в денежном переводе, с данными в предъявленном документе. В некоторых банках допускается выплата перевода при наличии расхождения в написании данных получателя в денежном переводе и предъявленном документе в следующих случаях:. Взаимозаменяемые буквы и буквосочетания. Дублирование буквы Бэ лл а-Бэ л а. Дави т- Дави д Окончание имени или фамилии:. Аркад иевич- Аркад ьевич Евген иевна- Евген ьевна. В этом случае отчество используется в качестве дополнительного идентификатора. Также в соответствии с указанным порядком сотрудник банка действует при наличии фамилии получателя в перечне лиц, причастных к террористической деятельности. На основании информации, полученной от получателя, в программный комплекс вводятся данные и могут выполняться следующие действия: В конце операционного дня формируется реестр выплаченных денежных переводов, поступивших от физических лиц в пользу физических лиц, и осуществляется контроль за соответствием и полнотой отражения денежных переводов в бухгалтерском учете. Возврат денежного перевода по инициативе отправителя В случае необходимости возврата отправленного ранее учреждением банка денежного перевода отправитель обращается в банк-отправитель с документом, удостоверяющим личность, и оформляет типовую форму заявления на возврат денежного перевода. В банке-отправителе идентифицируется отправитель, сверяются данные, указанные им в заявлении на возврат денежного перевода, с данными, указанными ранее в заявлении на отправку денежного перевода, сверяется подпись заявителя с подписью, указанной в документе, удостоверяющем личность. На основании полученных документов оформляется аннулирование денежного перевода. После получения подтверждения о возврате денежного перевода выплачиваются денежные средства и формируются необходимые бухгалтерские проводки. Организация в банке работы с системой денежных переводов без открытия корреспондентских счетов в расчетном банке. Переводы по системе не распространяются на отправителей и получателей — индивидуальных предпринимателей резидентов и нерезидентов , на переводы физических лиц резидентов и нерезидентов , если указанные переводы связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности. По системе переводов не могут осуществляться переводы физическими лицами иностранной валюты из Российской Федерации и получение физическими лицами иностранной валюты, переведенной в Российскую Федерацию, если указанные переводы связаны с осуществлением инвестиционной деятельности или приобретением прав на недвижимость. Переводы в иностранной валюте осуществляются в строгом соответствии с действующим законодательством РФ. В соответствии с валютным законодательством РФ банк осуществляет денежные переводы, которые не требуют проведения операции по специальному банковскому счету и являются частными денежными переводами, а также не связаны с операциями движения капитала. Банк осуществляет операции в следующем порядке:. Прием и выдача банком денежных средств при осуществлении переводов по системе производится исключительно в наличной форме. Отправка денежных переводов в пользу физических лиц осуществляется в день внесения денежных средств, в том числе принятые в выходные и праздничные дни. Для отправки перевода отправитель предоставляет сотруднику банка документ, удостоверяющий личность. При осуществлении физическим лицом резидентом и нерезидентом денежного перевода денежных переводов на общую сумму, равную или выше эквивалента шестьсот тысяч рублей, определяемого с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных ЦБ РФ на дату оформления заявления на денежный перевод, ответственный сотрудник должен на основании документов отправителя заполнить анкету клиента. При наличии фамилии отправителя в перечне лиц, причастных к террористической деятельности, ответственному сотруднику независимо от суммы перевода рекомендуется предпринимать следующие действия: Копия документа помещается вместе с заявлением на денежный перевод в кассовые документы дня;. Денежный перевод может быть осуществлен на основании доверенности, оформленной в надлежащем порядке: На основании информации, полученной от отправителя, ответственный сотрудник вводит данные в программный комплекс системы. В конце операционного дня формируется реестр денежных переводов, осуществляется контроль за соответствием и полнотой отражения денежных переводов в бухгалтерском учете и корректностью обработки денежных переводов. Реестр денежных переводов помещается в досье по денежным переводам. Осуществление операций при переводе выплате средств. Сотрудник банка запрашивает документ, удостоверяющий личность. При условии предоставления клиентом запрашиваемых документов и правильного заполнения заявления, а также соответствия данных, указанных в заявлении с данными документа, удостоверяющего личность, распечатывается приходный ордер, клиент расписывается и вносит денежные средства, необходимые для перевода и оплаты платы за перевод. После приема денежных средств клиента последнему возвращается второй экземпляр приходного ордера. После того как клиент внес денежные средства в кассу банка, сотрудник банка заводит в автоматизированную систему данные клиента, сумму перевода и суммы комиссий согласно тарифам. После присвоения клиенту значного контрольного номера сотрудник банка распечатывает карточку перевода с номером клиента. Передает клиенту его экземпляр заявления и документ, удостоверяющий личность. При отказе клиента от перевода средств, после того как перевод проведен, денежные средства выдаются клиенту. Ранее внесенная плата за перевод обычно клиенту не возвращается. От клиента принимается заявление на получение средств, сверяются данные, указанные в заявлении, с данными документа, удостоверяющего личность клиента. Производится поиск соответствующего перевода в базе системы. В случае нахождения данные перевода и клиента заводятся в автоматизированную систему. Сотрудник банка проводит погашение перевода, после чего распечатывает расходный ордер, клиент расписывается в них и получает из кассы банка денежные средства, указанные в расходном ордере. Расчеты между банком и системой. На основании расчетных данных и условий договора между системой и банком проводятся операции по взаимным расчетам. При выплате банком денежного перевода клиенту банку начисляется вознаграждение. При отправлении банком денежного перевода клиента банку начисляется вознаграждение. Получение бланков дорожных чеков от компании эмитента производится следующей проводкой:. Д-т 07, К-т 99 — на количество полученных бланков дорожных чеков. Отправка и возврат бланков дорожных чеков филиалами и дополнительными офисами. При отправке бланков дорожных чеков в дополнительные офисы банка формируются проводки:. При отправке бланков дорожных чеков в филиал банка формируются проводки: Д-т 03, К-т 07 — на количество выданных бланков дорожных чеков. По получению бланков дорожных чеков филиал формирует проводку на количество полученных бланков дорожных чеков: Д-т 07, К-т По получению подтверждения от филиала о получении бланков дорожных чеков на балансе Головного банка формируется проводки: Д-т 99, К-т 03 — на количество полученных филиалом бланков дорожных чеков. При возврате неиспользованных бланков дорожных чеков дополнительными офисами в головной банк формируются проводки: Д-т 07, К-т 03 — на количество нереализованных бланков дорожных чеков. Возврат испорченных бланков дорожных чеков дополнительными офисами, проводка формируется дополнительным офисом: Д-т 03, К-т 07 — на количество испорченных бланков дорожных чеков. После приема испорченных бланков дорожных чеков головным банком формируются проводки: Д-т 07, К-т — на количество испорченных бланков дорожных чеков. Возврат испорченных бланков дорожных чеков филиалами, проводка формируется филиалом: После получения испорченных бланков дорожных чеков головным банком формируются проводки: Д-т 07, К-т 99 — на количество испорченных бланков дорожных чеков. В день получения испорченных бланков дорожных чеков головным банком направляется филиалу подтверждение о получении испорченных бланков дорожных чеков. По получению подтверждения в филиале формируется проводка: Д-т 99, К-т 03 — на количество испорченных бланков дорожных чеков. Испорченные бланки дорожных чеков уничтожаются, при этом заполняется акт об уничтожении и формируется проводка: Д-т 99, К-т 07 — на количество испорченных бланков дорожных чеков. Продажа дорожных чеков за иностранную валюту, соответствующую валюте чека. При продаже дорожных чеков за наличную иностранную валюту, соответствующую валюте чека, формируются проводки: Д-т , К-т 01 — на сумму комиссии банка за вычетом НДС. Продажа дорожных чеков за рубли. При продаже дорожных чеков за наличные рубли формируются проводки:. Д-т 22 , К-т 01 — на сумму комиссии банка за вычетом НДС;. Продажа дорожных чеков за иностранную валюту, отличную от валюты чека. При продаже дорожных чеков за наличную иностранную валюту, отличную от валюты чека, формируются проводки:. Выдача дорожных чеков кассиром. При выдаче дорожных чеков клиенту в дополнительном офисе или в филиале формируется проводка:. В течение рабочего дня, следующего за днем продажи дорожных чеков, филиал перечисляет головному банку денежные средства за проданные дорожные чеки. При этом в филиале формируется проводка:. Д-т 22, К-т 01 — на номинальную сумму проданных дорожных чеков. Взаиморасчеты с компанией эмитентом. Компания-эмитент списывает с корреспондентского счета банка сумму проданных чеков или банк перечисляет компании-эмитенту сумму проданных чеков, при этом в автоматизированную формируются проводки:. Взаиморасчеты с банками-агентами на условиях предоплаты. При осуществлении взаиморасчетов за дорожные чеки с банком-агентом резидентом формируются проводки:. Д-т 09, К-т 22 — на номинальную сумму дорожных чеков, предназначенных для продажи, и комиссии банка. При осуществлении взаиморасчетов за дорожные чеки с банком-агентом нерезидентом формируются проводки:. Д-т 14, К-т 22 — на номинальную сумму дорожных чеков, предназначенных для продажи, и комиссии банка;. Д-т 22, К-т 01, 01 — на сумму комиссии банка за вычетом НДС;. После получения предоплаты за дорожные чеки и комиссии банку-агенту выдаются бланки дорожных чеков. На основании полученных данных компания-эмитент дебетует корреспондентский счет банка на сумму проданных банком дорожных чеков. При этом формируются проводки:. Немедленная оплата дорожных чеков за наличную иностранную валюту, соответствующую валюте чека. Немедленная оплата дорожных чеков за наличные рубли. Немедленная оплата дорожных чеков за наличную иностранную валюту, отличную от валюты чека. Отправка на оплату дорожных чеков дополнительными офисами и филиалами. При отправке на оплату дорожных чеков дополнительными офисами и филиалами формируются проводки:. Д-т 10, К-т 03 — на номинальную сумму оплаченных дорожных чеков. После получения от дополнительного офиса дорожных чеков головным банком формируется проводки:. Д-т 03, К-т 10 — на номинальную сумму дорожных чеков. После получения от филиала дорожных чеков головным банком формируется проводки:. Д-т 03, К-т 22 — на номинальную сумму полученных дорожных чеков. После получения головным банком дорожных чеков в филиале формируется проводка:. Отправка на оплату дорожных чеков банку-корреспонденту. При отправке на оплату дорожных чеков банку корреспонденту формируется проводка:. Получение от иностранного банка-корреспондента возмещения. Возмещение денежных средств на корреспондентский счет банка по дорожным чекам, принятым к немедленной оплате, может формироваться двумя способами:. Д-т 06, К-т 14 — на сумму комиссии иностранного банка-корреспондента за обработку оплаченных чеков. При отправке возмещения по дорожным чекам филиалам формируются проводки: Д-т 22, К-т 01 — на номинальную сумму оплаченных дорожных чеков. В филиале формируются проводки: Д-т 02, К-т 23 — на номинальную сумму оплаченных дорожных чеков. Отказ в оплате иностранным банком — корреспондентом дорожных чеков. В случае отказа иностранного банка — корреспондента оплатить дорожные чеки, принятые к немедленной оплате, со счета материально ответственного лица списывается сумма неоплаченных дорожных чеков и комиссия иностранного банка — корреспондента за обработку неоплаченных чеков:. Д-т 23, К-т 10 — на номинальную сумму неоплаченных дорожных чеков;. В филиале формируются следующие проводки: Д-т 23, К-т 23 — на номинальную сумму неоплаченных дорожных чеков;. Учет операций по приему на инкассо дорожных и коммерческих чеков. Прием на инкассо дорожных и коммерческих чеков от клиентов. При приеме на инкассо дорожных и коммерческих чеков можно сразу открыть счет клиента для дальнейшего получения клиентом возмещения или использовать счет В зависимости от тарифов банка при приеме чека формируются проводки: Д-т 01 по видам чеков, в разрезе клиентов , К-т 99 — на номинальную сумму чеков, принятых на инкассо. Отправка на инкассо чеков дополнительными офисами и филиалами. При отправке на инкассо дорожных и коммерческих чеков дополнительными офисами формируются проводки:. По получению дорожных и коммерческих чеков головным банком формируются проводки: Д-т 01 по видам чеков, в разрезе клиентов ,. При отправке на инкассо дорожных и коммерческих чеков филиалами формируются проводки: По получению чеков головным банком формируются проводки: Д-т 01 по видам чеков, в разрезе клиентов , К-т 99 — на номинальную сумму полученных чеков. После получения подтверждения факта получения чеков головным банком в филиале формируется проводка: Д-т 99, К-т 03 — на номинальную сумму отправленных чеков. Отправка чеков на инкассо банку-корреспонденту. На номинальную сумму отправленных чеков. Получение от иностранного банка — корреспондента возмещения. Получение возмещения от банка-корреспондента может проводиться двумя способами:. Д-т 06, К-т 14 — на сумму комиссии иностранного банка — корреспондента за обработку оплаченных чеков. Д-т 06, К-т 22 — на сумму комиссии иностранного банка-корреспондента за обработку оплаченных чеков;. Д-т 22, К-т 17 — на номинальную сумму оплаченных чеков;. В случае оплаты банком-корреспондентом дорожных и коммерческих чеков, принятых на инкассо филиалами, формируются проводки: Д-т 14, К-т 01 — на номинальную сумму оплаченных чеков. Д-т 02, К-т 17 — на номинальную сумму оплаченных чеков. Отказ в оплате банком корреспондентом. Д-т 06, К-т 14 — на сумму комиссии иностранного банка — корреспондента за обработку неоплаченных чеков;. Выплата возмещения по чекам клиенту. Организация в банке работы с дорожными и коммерческими чеками. Работа с чеками в банках Российской Федерации в основном регламентируется следующими нормативными документами: Дорожный чек Дорожный чек — это по сути предоплаченный продукт, который позволяет предварительно оплатить услуги, связанные с туризмом проезд, проживание и т. Первый дорожный чек American Express был выпущен в обращение в году. Создатель чека использовал весьма оригинальное решение: Первая проставляется владельцем на чеке в момент его покупки, вторая — в момент предъявления его к оплате. Если подписи достаточно схожи, то оплата чека гарантирована. Надежность и простота использования чеков способствовали их распространению по всему миру. Коммерческий чек Коммерческий чек — одна из форм расчетов, при которой оплата за товары или услуги производится путем оформления чека на получателя платежа. В этом заключается их главное отличие от дорожных чеков, в основном выступающих как средство безопасной перевозки или хранения денежных средств их владельцем. Чек — это распоряжение чекодателя о перечислении принадлежащих ему средств в пользу определенного лица. Лицо, выдающее чек, использует свои денежные средства. В момент выдачи чека не прекращается обязательство, оплата которого осуществляется при помощи чека. Обязательство перед кредитором будет погашено, когда кредитор предъявит чек к оплате и получит на свой банковский счет средства от его оплаты. В США чек является традиционным инструментом безналичных расчетов для физических и юридических лиц, средства которых хранятся в банках. Чеки использовались еще в царской России и в СССР во время провозглашения НЭПа, выходили издания о расчетах чеками. Постановлением ЦИК и СНК СССР от Коммерческие чеки часто используются во взаиморасчетах, платежах, являются средством перевода денежных средств из-за границы. При помощи коммерческого чека можно сделать подарок друзьям и родственникам, находящимся за рубежом, а также оплатить различные услуги. Чек может быть выпущен как в бумажном виде, оплата которого будет описана в настоящей статье, так и в электронном виде, при котором необходим аналог собственноручной подписи чекодателя. Электронный вид чеков часто используется в качестве основы различных систем электронных денег, например одной из самых известных российских систем WebMoney. Дорожный чек должен содержать следующие реквизиты: Коммерческий чек должен содержать следующие реквизиты: Также может быть указано место, в котором должна быть совершена оплата чека. В рамках настоящей раздела будут описаны следующие операции: Банк осуществляет продажу дорожных чеков в соответствии с соглашениями, заключенными с компаниями-эмитентами. Обычно российские банки осуществляют продажу дорожных чеков в долларах США и евро. Дорожные чеки могут продаваться физическим лицам с оплатой наличными рублями или иностранной валютой, а также юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица с оплатой безналичной иностранной валютой с текущего счета в валюте чека на командировочные расходы. Все операции с дорожными чеками осуществляются банком в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность. Заказ бланков дорожных чеков у компании-эмитента Для получения бланков дорожных чеков банк направляет компании-эмитенту чаще всего по электронным средствам связи заявку по форме, предоставленной компанией-эмитентом, с обязательным указанием названия и реквизитов банка, количества, номинала, вида дорожных чеков и общей суммы в разбивке по валютам заказываемых дорожных чеков. Компания-эмитент информирует банк о принятии его заявки к исполнению, сроках и способе доставки дорожных чеков. Доставленные бланки чеков поступают в кассовое подразделение банка, где ответственный сотрудник вскрывает полученный пакет, осуществляет пересчет дорожных чеков и сверяет номера полученных дорожных чеков с номерами, указанными в Trust Receipt трастовой расписке , после чего два экземпляра трастовой расписки подписываются руководителем кассового подразделения и ответственным сотрудником, выполнявшим пересчет. На основании трастовой расписки осуществляется учет чеков в автоматизированной системе банка, после чего один экземпляр расписки высылается в компанию-эмитент в качестве подтверждения о получении дорожных чеков. Доставку бланков дорожных чеков из кассового подразделения во фронт-офисные подразделения рекомендуется производить службой инкассации. Доставленная сумка с бланками дорожных чеков сдается сотрудником службы инкассации заведующему кассой дополнительного офиса филиала или специально выделенному кассовому работнику. Указанный сотрудник вскрывает сумку, осуществляет полистный пересчет бланков дорожных чеков и сверяет номера бланков чеков с указанными номерами в описи. При получении бланков дорожных чеков дополнительным офисом третий экземпляр описи передается сотруднику службы инкассации, доставившему сумку, на основании которой он отчитывается в выполнении задания. При получении бланков дорожных чеков филиалом третий экземпляр описи отправляется в кассовое подразделение банка и служит подтверждением в получении филиалом бланков дорожных чеков. Непосредственная продажа дорожных чеков клиентам Ниже приводится порядок действий, которого рекомендуется придерживаться при осуществлении продажи дорожных чеков физическим лицам. Подобрать дорожные чеки нужного эмитента на сумму, которую желает получить клиент. Оформить документ о покупке дорожных чеков форма документа разрабатывается банком , которая заполняется печатными буквами латинским шрифтом. В этом документе необходимо указать следующую информацию:. Оформить реестр и документ, подтверждающий проведение операции в соответствии с Инструкцией от При продаже за безналичную иностранную валюту или за безналичные рубли получить от исполнителя, обслуживающего физических лиц, и проверить следующие документы:. Предложить клиенту поставить свою подпись шариковой ручкой на каждом дорожном чеке и квитанции соглашении о покупке в специально отведенном месте. Запрещается использовать фломастеры или ручки со стирающимися чернилами. Проверить наличие подписи клиента на каждом дорожном чеке и документе о покупке чеков. Выдать клиенту дорожные чеки, экземпляр документа о покупке вместе с инструкцией по получению возмещения в случае утраты чеков. Сотрудник банка, вручая дорожные чеки клиенту, обязан информировать клиента о порядке их использования условиях хранения, необходимости нанесения второй подписи только при предъявлении их к оплате, действующих правилах возмещения при их утрате. Дорожные чеки подлежат обязательному письменному декларированию на таможне при их вывозе из Российской Федерации. При этом следует особо подчеркнуть необходимость хранения квитанции отдельно от дорожных чеков по условиям безопасности. Одновременно клиенту должно быть объяснено, что квитанция и инструкция дают дополнительную информацию о порядке возмещения в случае утраты дорожных чеков. Кроме того, отсутствие квитанции может привести к задержке и или невыплате возмещения в случае утраты дорожных чеков. Достаточно часто возникают вопросы о порядке обязательного контроля операций по продаже дорожных чеков на сумму свыше ООО рублей. По этому поводу существует разъяснения в информационном письме Банка России, выдержка из которого приведена ниже:. В соответствии с абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона операция по приобретению физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет на сумму, равную или превышающую рублей, либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентной рублей, или превышающей ее, подлежит обязательному контролю. Взаиморасчеты с компанией-эмитентом и банками-агентами Данные о продаже дорожных чеков вводятся ответственным сотрудником подразделения, ответственным за работу с дорожными чеками, в специализированный программный комплекс, предоставляемый эмитентом. После получения данных компания-эмитент списывает с корреспондентского счета банка сумму, эквивалентную проданным чекам. Прием дорожных чеков к немедленной оплате. Сотрудник банка перед процедурой оплаты должен ознакомить клиента с тарифами банка по немедленной оплате дорожных чеков и приступить к процедуре оплаты. Рекомендуем придерживаться следующей последовательности действий. Провести внешний осмотр дорожных чеков на предмет их подлинности и правильности оформления. Убедиться в наличии первой и отсутствии второй подписи клиента, равно как и в отсутствии каких-либо пометок, мешающих прочтению подписи, или каких-либо следов, указывающих на попытку внести изменения в имеющиеся подписи. Проверить документ, удостоверяющий личность клиента и квитанцию о продаже ему дорожных чеков на предмет идентичности подписи владельца дорожных чеков и номеров чеков. При положительном завершении процедуры проверки предложить клиенту в своем присутствии поставить вторую подпись на дорожных чеках в специально отведенном месте и проверить тождественность первой и второй подписей клиента. Внимательно следить за тем, как клиент ставит свою вторую подпись, контролируя при этом уверенность его действий. Если подписи идентичны, то выплата наличных средств по дорожным чекам не требует каких-либо дополнительных условий. В случае возникновения каких-либо сомнений относительно идентичности обеих подписей попросить клиента вновь подписать дорожный чек на его оборотной стороне, проверить еще раз имеющиеся подписи и записать данные документа, удостоверяющего личность клиента на оборотной стороне дорожного чека. При наличии каких-либо сомнений относительно идентичности подписей клиента необходимо проверить статус дорожных чеков и получить код авторизации, связавшись со службой авторизации соответствующей компании-эмитента. Обычно для получения кода авторизации на оплату дорожных чеков сотруднику службы авторизации необходимо сообщить следующую информацию:. Далее в соответствии с оформленным расходным кассовым ордером клиенту выдаются денежные средства. Прием дорожных и коммерческих чеков на инкассо. Дорожные чеки принимаются только на инкассо в следующих случаях:. Коммерческие чеки принимаются только на инкассо и немедленной оплате не подлежат, так как нельзя быть полностью уверенным в их оплате банком-эмитентом. Исключением могут быть коммерческие чеки, по оплате которых существуют отдельные соглашения с их эмитентом, позволяющим проводить проверку платежности чека в режиме реального времени. Сотрудник банка перед процедурой приема должен ознакомить клиента с тарифами банка по приему на инкассо дорожных и коммерческих чеков. В случае согласия клиента сотрудник банка приступает к самой процедуре приема на инкассо. Приведем порядок основных действий при этом. Проверить документ, удостоверяющий личность клиента, и идентифицировать чекодержателя. Проверить номера предъявленных к оплате дорожных чеков в списках утраченных чеков стоп-листах. Оформить квитанцию о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков в двух экземплярах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от Желательно также снять копию чека с двух сторон, так как сам чек будет отправлен эмитенту. Если тарифами банка предусмотрено, что залог или комиссия за оплату чека взимается в момент сдачи чека, то необходимо принять от клиента указанные суммы на основании приходного валютного ордера. Для получения возмещения по сданному на инкассо чеку очень удобно предусмотреть обязанность клиента открыть счет и зачислять возмещение на этот счет. Клиенту выдаются первый экземпляр квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков и квитанция к приходному валютному ордеру. Необходимо предупредить клиента о необходимости предъявить квитанцию, о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков при получении возмещения по чеку. Принятые чеки вместе с препроводительными документами передаются в подразделение банка, ответственное за работу с чеками, которое на регулярной основе пересылает чеки в банк-корреспондент для получения возмещения. Выплата возмещения по чеку, принятому на инкассо При обращении клиента сотрудник банка проверяет у него документ, удостоверяющий личность, и наличие квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков. Затем он проверяет наличие поступившего возмещения от банка-корреспондента по соответствующим чекам. Неоплата чека, принятого на инкассо При обращении клиента сотрудник банка проверяет у него документ, удостоверяющий личность, и наличие квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков. В случае неоплаты ранее сданных на инкассо чеков клиенту возвращаются неоплаченные чеки при наличии таковых и копии документов, полученных от иностранного банка-корреспондента, с разъяснением причин неоплаты. Было несколько случаев по коммерческим чекам, когда их принимали на инкассо. Банк-корреспондент США проверял их и зачислял деньги на корсчет. А через несколько месяцев списывал обратно в связи с тем, что чек неоплачен банком-чекодателем. Корреспондент проверяет только заполнение лицевой стороны и не отвечает за оборотную. Если что-то не так, то списывают. Учет валютно-обменных и связанных с ними операций в кассе коммерческого банка. Обмен валюты — это одна из древнейших банковских услуг. За такими столами сидели древние менялы, операции которых сводились к покупке, продаже, размену монет. Покупка и продажа древних монет стали прообразом современных валютно-обменных операций. Можно считать, что первыми банкирами были менялы, устанавливающие свои столы на торговых площадях и обменивающие монеты разнообразных государств. Этот инцидент с выселением менял из храма, можно характеризовать, как одну из первых зафиксированных процедур отзыва банковской лицензии. На территории СССР первый пункт обмена валюты появился в апреле года в Риге и принадлежал он фирме Parex, получивший разрешение Латвийского отделения госбанка на проведение валютно-обменных операций. Монополизм этого обменного пункта просуществовал недолго, уже осенью года подобные пункты появились на территории России. В то время обмен валюты был чрезвычайно прибыльным делом, и количество обменных пунктов росло ударными темпами. Как и основатели Parex банка, с сети пунктов обмена валюты свою банковскую империю начал строить совладелец МДМ-банка — Андрей Мельниченко. В настоящее время рынок обменных пунктов и операционных касс вне кассового узла контролируют в основном не большие банки. Получаемая маржа включает в себя не только разницу между курсом покупки и продажи банка, но содержит затраты на покупку валюты. В основном банки, работающие с обменными пунктами, не завозят самостоятельно наличную валюту из-за рубежа, а покупают ее у населения и операторов межбанковского рынка банкнотных сделок. Цена банкноты на межбанковском рынке зависит от качества банкнот, различается два основных вида:. Естественно, что стоимость новых банкнот выше, чем бывших в употреблении. Мы же опишем бухгалтерских учет нескольких основных операций, характерных для обменного пункта и операционной кассы вне кассового узла:. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства группы государств за наличную иностранную валюту другого иностранного государства группы государств конверсия. Размен денежного знака денежных знаков иностранного государства группы государств на денежные знаки денежный знак того же иностранного государства группы государств. Замена поврежденного денежного знака денежных знаков иностранного государства группы государств на неповрежденный денежный знак денежные знаки того же иностранного государства группы государств. Замена поврежденного денежного знака денежных знаков иностранного государства группы государств на неповрежденный денежный знак денежные знаки другого иностранного государства группы государств. Покупка поврежденного денежного знака денежных знаков иностранного государства группы государств за наличную валюту Российской Федерации. Прием задержание денежных знаков иностранных государств группы государств и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности имеющих признаки подделки , для направления на экспертизу передачи в органы внутренних дел. Прием наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт. Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платежных карт. С монетами, чаще всего коммерческий банк не работает. Минимальный номинал банкноты по долларам — 1 USD, по евро — 5 EURO. Суммы не кратные указанным, выдаются клиенту в рублях РФ, через соответствующую валютно-обменную операцию. Операции с наличной валютой оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании итоговых строк указанного реестра. Проводки по итоговым строкам реестра формируются в разрезе кода операции классификатор кодов Приложение 5 к Инструкции Банка России от В Реестр операций не попадают операции по приему на экспертизу и на инкассо. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 рублей либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 рублей, идентификация клиента — физического лица, установление и идентификация выгодоприобретателя не проводятся, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации отмывания доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты. Одновременно, если курс покупки банка выше курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка: Одновременно, если курс продажа банка выше курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка: Одновременно, если курс продажи банка ниже курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка: Одновременно, формируются проводки по учету доходов по операциям с наличной валютой: Одновременно, формируются проводки по учету расходов по операциям с наличной валютой: Сама операция размена проводками не оформляется, но если за осуществление операции Банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение, то формируется проводка:. Одновременно взимается комиссия за замену поврежденного ден. Инкассация и оприходование в кассу уполномоченного банка поврежденного денежного знака Д-т касса кредитной организации, поврежденные денежные знаки соответствующий кассовый символ. Прием поврежденных денежных знаков в кассу банка На сумму номинала принятого денежного знака. Замена поврежденного денежного знака одного иностранная государства на неповрежденный денежный знак другого иностранного государства. Сумма принятой кассовым работником поврежденной наличной валюты, умноженная на кросс-курс конверсии и равная сумме выданной инвалюте. Одновременно, доходы по операциям с нал. Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты На сумму курсовой разницы между курсом ЦБ РФ и курсом Банка. Инкассация и оприходование в кассу уполномоченного банка поврежденных денежных знаков Д-т касса кредитной организации поврежденные денежные знаки соответствующий кассовый символ. Одновременно, если курс покупки банка ниже курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка: Одновременно, если курс покупки банка выше курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка Д-т Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств Д-т иностранная валюта, принятая на экспертизу Счет открывается в разрезе валют для каждого клиента. ФИО клиента, Дата и место рождения, Иностранная валюта принятая на экспертизу. Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств Д-т разные ценности и документы. ФИО клиента, Дата и место рождения, денежные знаки, имеющие признаки подделки. Передача сотрудникам органов внутренних дел денежных знаков иностранных государств, имеющих признаки подделки Д-т ФИО сотрудника ОВД, Передача денежных знаков, имеющих признаки подделки, сотрудникам ОВД. Направление на экспертизу в Банк России сомнительных денежных знаков иностранных государств Д-т отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта. ФИО и паспортные данные инкассатора, сомнительные денежные знаки, направленные в Банк России на экспертизу. Списание суммы поддельного дензнака Д-т К-т отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта. Списаны поддельные денежные знаки на основании акта экспертизы. Списание суммы возвращенного неподдельного дензнака Д-т Получены неподдельные денежные знаки от Банка России согласно акта экспертизы. Оприходывание неподдельного денежного знака в кассу банка Д-т соответствующий символ для инвалюты. Выдача клиенту неподдельного денежного знака из кассы банка Д-т Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты.
Как сшить русско народную куклу своими руками
Получила права статусы
Ладога сколько километров
Учет операций, совершенных с использованием платежных карт
Поздно получил паспорт
Форма заполнения плана графика
Чем лечить ушиб под глазом
Вы точно человек?
Sick перевод с английского на русский
Магазин ветеран энгельс каталог товаров
Учет операций, совершенных с использованием платежных карт
Латентная шизофрения симптомы
Коробочки для мелочей своими руками
Приказ инструкция пользователя компьютера на предприятии защита
Вы точно человек?
Результат футбольного матча зенит