Раздельный учет НДС — что это такое и когда внедрять?
Раздельный учет по НДС. Примеры
Порядок и особенности ведения раздельного учета НДС
Вы используете устаревший браузер. Пожалуйста, обновите Ваш браузер. Сдача электронной отчетности через интернет в ФСС, ФНС,Пенсионный фонд, Росстат от Правконс. П опробовать бесплатно онлайн!!! Порядок ведения раздельного учета по НДС установлен в пунктах 4 и 4. Рассмотрим, какие особенности имеет данный порядок и как фирме правильно отразить их в учете, чтобы избежать ошибок. Налогоплательщики, которые осуществляют операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от обложения указанным налогом, в целях применения вычета должны определять специальную пропорцию абз. Пропорция эта рассчитывается в соответствии с методикой, принятой компанией в своей учетной политике для целей налогообложения, с учетом особенностей, предписанных пунктом 4. Этот пункт устанавливает общее и специальные правила общее правило применяется, если нет оснований для применения специальных правил. Общее правило пункта 4. Таким образом, суммы "входного" НДС по товарам работам, услугам , приобретенным для одновременного использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях:. Для расчета пропорции стоимость отгруженных за налоговый период товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению, следует учитывать без НДС письма Минфина России от ПРИМЕР В налоговом периоде компания осуществляла реализацию товаров, облагаемых НДС, и реализацию услуг, освобожденных от НДС по ст. Стоимость отгруженных товаров за налоговый период составила 2 млн. Сумма "входного" НДС, подлежащего распределению, равна тыс. Для учета "входного" НДС при раздельном учете рекомендуется открыть субсчета к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям":. Минфин России дал некоторые разъяснения по вопросу определения вышеуказанной пропорции, которые могут помочь в спорных ситуациях. Так, при ее расчете не учитываются доходы в виде процентов по ценной бумаге векселю , так как они не являются выручкой от реализации товаров работ, услуг письмо Минфина России от По нашему мнению, в расчете пропорции не учитываются и получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов от размещения денежных средств на корреспондентских счетах, процентов по банковским депозитам, дивидендов по ценным бумагам, поскольку такие доходы выручкой от реализации товаров работ, услуг не являются письмо Минфина России от Начиная со второго квартала года ч. На тех из них, которые касаются профессиональных участников рынка ценных бумаг, мы останавливаться не будем, а рассмотрим несколько операций, которые интересны широкому кругу налогоплательщиков. Особенности расчета пропорции по ОС и НМА. По общему правилу для расчета пропорции берутся соответствующие данные текущего налогового периода, то есть квартала. Однако если объект ОС или НМА принят к учету в первом или втором месяце квартала, то пропорцию можно определять по выручке, полученной в том месяце первом или втором , в котором был принят к учету объект ОС или НМА. В том случае, когда указанные объекты приняты к учету в третьем месяце квартала, расчет пропорции производится как обычно - исходя из выручки за квартал. Способ расчета пропорции для ОС и НМА целесообразно закрепить в учетной политике. Отметим что аналогичные правила расчета пропорции для ОС и НМА применялись и ранее ст. Федерального закона от Выдача займов денежными средствами. В расчете указанной пропорции участвует не сумма выданного займа, а только сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде месяце , которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме. Заметим, что ранее аналогичные разъяснения давал Минфин России письмо Минфина России от Реализация или погашение ценных бумаг. При определении стоимости ценных бумаг для расчета пропорции учитывается не вся стоимость реализованных ценных бумаг продажная стоимость , а сумма дохода в виде положительной разницы между ценой реализации и расходами на приобретение и или реализацию этих ценных бумаг чистый доход, определяемый по правилам ст. Если расходы превысят сумму дохода, то отрицательная разница при определении суммы чистого дохода не учитывается. В строительстве предусмотрены льготы для операций, связанных с жильем. Так, не облагаются налогом на добавленную стоимость подп. При этом к объектам производственного назначения отнесены объекты, предназначенные для использования в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Если применять обычный подход, то в ходе строительства застройщик должен сумму "входного" НДС делить между облагаемой НДС деятельностью нежилые помещения и необлагаемой деятельностью жилые помещения исходя из соответствующей доли выполненных в налоговом периоде работ. Но проблема в том, что в течение строительства реализации от строящегося здания нет. Соответственно, применяя буквальный подход, мы будем делить НДС, принимая во внимание соотношение облагаемых и не облагаемых НДС операций, не связанных со строящимся зданием если они вообще есть. Поэтому логично было бы определять пропорцию для вычетов НДС, к примеру, как соотношение между жилой и нежилой площадью возводимого дома, а не по выручке от продажи. Но такого способа в Налоговом кодексе нет. В настоящее время есть судебные решения, которые подтверждают правильность деления сумм "входного" НДС по жилым зданиям, опираясь на соотношение жилой и нежилой площади пост. ФАС МО от На практике соотношение жилых и нежилых площадей не всегда можно точно оценить до окончания строительства. Поэтому в ходе строительства можно ориентироваться на имеющиеся данные или использовать иной подход - определять соотношение по окончании строительства. Такой подход воспринят некоторыми судебными решениями пост. По мнению автора, чтобы исключить налоговые споры, было бы правильно внести в пункт 4. Односторонний акт как повод для начисления НДС со стоимости выполненных работ. Порядок регистрации медицинских изделий и лекарственных средств изменился. Разъяснен порядок заключения договора поручительства между налоговым органом и плательщиками НДС и акцизов. Для компаний упростят порядок возмещения НДС. С 1 июля получатели субсидий должны восстанавливать НДС. Если недвижимость продана, а 3-НДФЛ не представлена, налоговики вправе самостоятельно исчислить сумму налога. Как инспекторы доказывают получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды? О неполном рабочем дне и других важных изменениях в Трудовом кодексе. Вечерние курсы повышения квалификации юристов 2- 5 мес. Технологии внедрения, адаптации, управления СЭД Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс. Загрузка первичных документов в 1С. Бухгалтерские программы скачать бесплатно для малого бизнеса! Расчет и уплата страховых пенсионных взносов в году. Новые ставки страховых взносов. Сдача электронной декларации по НДС онлайн через интернет. Учетная политика предприятия на год. ПРОГРАММА ПФР И 2НДФЛ ЗА ГОД скачать бесплатно. Налог на прибыль — Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ. Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС? Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в году. Матвиенко призвала заменить транспортный налог ростом цен на бензин. НДФЛ со стоимости обучения работника. Ожидается, что станет проще определять начало и конец "коротких" налоговых периодов. Предприниматели на УСН доходы от реализации товаров, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшают на затраты по их оплате. Организации и ИП на УСН возмещение оплаты коммунальных услуг признают доходом. Нельзя получить имущественный вычет, если он уже был предоставлен супругу при покупке квартиры до года. Появился перечень оборудования, которое с года можно амортизировать быстрее. ФНС рекомендует уточнять у работников, в какой очередности предоставлять им вычеты по НДФЛ. Бухотчетность некредитных финансовых организаций планируют изменить. Разъяснен порядок заполнения разделов 2. Использование проверочных листов при федеральном государственном пожарном надзоре за всеми объектами защиты, используемыми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, станет обязательным. Страховые взносы на выплаты за счет средств гранта. Разъяснено, как исчисляются налоги на имущество в случае пересмотра кадастровой стоимости объекта недвижимости из-за недостоверности. Налоговики рассказали о временном порядке заключения договора поручительства. Подписаться на налоговые новости! Бухгалтеру Юристу Оптимизатору налогов Буханалитика. Налоговые новости Статьи Бухгалтерские программы Семинары для бухгалтера Бланки и формы отчетности Форум Справочник бухгалтера Реклама на сайте. Новости Налоговые новости Семинары для бухгалтера Налоговый кодекс , Новостная рассылка. Публикации Бухгалтеру Статьи Юристу Финансисту Директору Аналитика Образцы деловых документов Калькулятор НДС онлайн для расчета НДС. Публикация 11 Февраля Порядок ведения раздельного учета по НДС Порядок ведения раздельного учета по НДС установлен в пунктах 4 и 4. Таким образом, суммы "входного" НДС по товарам работам, услугам , приобретенным для одновременного использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях: Для учета "входного" НДС при раздельном учете рекомендуется открыть субсчета к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям": Особенности расчета пропорции для раздельного учета НДС Начиная со второго квартала года ч. Ведение раздельного учета по НДС при строительстве В строительстве предусмотрены льготы для операций, связанных с жильем. Рассмотрим ситуацию, когда застройщик строит жилой дом, в котором есть нежилые помещения. Налоговое законодательство не содержит определения необоснованной налоговой выгоды. Что же это такое? Какие критерии служат инспекторам для подтверждения факта получения проверяемым лицом необоснованной налоговой выгоды? Ответим в статье на данные вопросы, опираясь на сложившуюся на сегодняшний день официальную позицию компетентных органов. Односторонний акт как повод для начисления НДС со стоимости выполненных работ По общему правилу моментом реализации выполненных работ является дата подписания заказчиком акта сдачи-приема. Однако это правило действует в отношении двусторонних актов. Нужно ли начислять НДС, если заказчик не подписал акт и поэтому документ был подписан подрядчиком в одностороннем порядке? Указанные автомобили регистрируются в органах ГИБДД, как правило, страхуются по КАСКО на случай ДТП. Впоследствии тестовые экземпляры автомобилей продаются с существенной скидкой. Каков порядок бухгалтерского учета названных авто? Могут ли они амортизироваться в целях налогообложения? О неполном рабочем дне и других важных изменениях в Трудовом кодексе Принят Федеральный закон от Изменения коснулись, прежде всего, работы на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели, но есть и другие, важные практически для всех работодателей и работников. Загрузка первичных документов в 1С Бухгалтерские программы скачать бесплатно для малого бизнеса! Дисковая полка Hp aja Запчасти cisco, ibm, hp, sun на любое zip оборудование Оперативная память для серверов HP Оперативная память для серверов IBM Оперативная память для сервера. Модули HP, IBM, Dell Купить БУ сервер, серверное и сетевое оборудование HP, Cisco, IBM в Москве. Налоговые новости Публикации Аналитика Бухгалтерские программы Семинары для бухгалтера Бланки и формы. Скачать бесплатно образцы Размещение рекламы на сайте Наверх. Бухгалтеру Юристу Оптимизатору налогов Буханалитика Налоговые новости Статьи Бухгалтерские программы Семинары для бухгалтера Бланки и формы отчетности Форум Справочник бухгалтера Реклама на сайте. Актуально Загрузка первичных документов в 1С Бухгалтерские программы скачать бесплатно для малого бизнеса! Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в году Налоговые новости 11 Июля Матвиенко призвала заменить транспортный налог ростом цен на бензин НДФЛ со стоимости обучения работника Ожидается, что станет проще определять начало и конец "коротких" налоговых периодов Предприниматели на УСН доходы от реализации товаров, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшают на затраты по их оплате Организации и ИП на УСН возмещение оплаты коммунальных услуг признают доходом 10 Июля Нельзя получить имущественный вычет, если он уже был предоставлен супругу при покупке квартиры до года Появился перечень оборудования, которое с года можно амортизировать быстрее ФНС рекомендует уточнять у работников, в какой очередности предоставлять им вычеты по НДФЛ Бухотчетность некредитных финансовых организаций планируют изменить Разъяснен порядок заполнения разделов 2.
Вы используете устаревший браузер. Пожалуйста перейдите по этой ссылке и обновите ваш браузер , либо установите другой браузер например Firefox, Opera или Google Chrome. Раздельный бухгалтерский учет хозяйственных операций предполагает четкое разделение в учете доходов от различных видов деятельности, расходов по этим же видам деятельности, имущества и обязательств, относящихся к различным видам деятельности. При этом объекты учета, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, но которые оказывают влияние на учет явлений хозяйственной жизни предприятия в целом, необходимо также учитывать отдельно. В обязательном порядке раздельный учет должен быть организован на многопрофильных предприятиях, которые осуществляют более одного вида деятельности. Только таким образом можно обеспечить выполнение следующих основных задач бухгалтерского учета основные задачи бухгалтерского учета изложены в п. Необходимость раздельного учета вытекает также из требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности. Если же каждый из этих показателей в отдельности не отвечает принципам существенности, то в отчете о прибылях и убытках они могут приводиться в общей сумме, но подлежат раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Согласно пункту 62 "Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации", утвержденных приказом Минфина России от В Методических рекомендациях также указывается на то, что предприятие может использовать любой другой критерий существенности. Выбранный предприятием критерий должен быть раскрыт в приказе об учетной политике предприятия. В ряде случаев организация раздельного бухгалтерского учета на предприятии вытекает из требований налогового учета. Так, в пункте 2. Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от Согласно пункту 4 статьи главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. В соответствии с пунктом 4 статьи той же главы 21 указанный налогоплательщик обязан вести также раздельный учет стоимости приобретаемых товаров работ, услуг и используемых для производства и или реализации товаров работ, услуг , подлежащих и не подлежащих налогообложению. Из пункта 1 статьи главы 21 НК РФ прямо следует, что применение различных ставок НДС к объектам налогообложения возможно только при наличии раздельного учета. При этом невозможно учитывать раздельно только объекты налогообложения, например, только выручку от продажи товаров по разным ставкам НДС, так как при этом нарушается логика бухгалтерского учета. Для этого необходимо будет организовать раздельный учет товарных запасов и расходов на продажу. Организация раздельного учета на предприятии начинается с формирования его учетной политики. Предприятие самостоятельно формирует свою учетную политику исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности данное положение закреплено в пункте 4 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Документ "Учетная политика предприятия" разрабатывается главным бухгалтером предприятия и утверждается приказом руководителя предприятия см. В одном из разделов этого документа необходимо определить: В рабочем плане счетов, который целесообразно оформить в виде приложения к "Учетной политике предприятия", необходимо закрепить субсчета на счетах бухгалтерского учета доходов, расходов, имущества и обязательств предприятия, соответствующие каждому виду деятельности или объекту налогообложения. Если раздельный учет организован в разрезе аналитических счетов, то в рабочем плане счетов необходимо раскрыть принципы организации аналитического учета. Для средних и крупных предприятий следует также разработать стандарты предприятия по бухгалтерскому учету видов деятельности, в которых описать бухгалтерские проводки для каждого вида деятельности и или объекта налогообложения, порядок закрытия отчетного периода. Торгово-промышленная компания "Восток" является многопрофильным предприятием. На предприятии организован раздельный учет по отраслям оптовая торговля, розничная торговля, транспортные перевозки, услуги, электронное производство и подразделениям предприятия склад промтоваров, склад продтоваров, магазин "Восточный", мебельный салон, автотранспортный отдел, железнодорожный отдел, рынки, отдел недвижимости, заказы в электронном производстве. В связи с тем, что в регионе введен единый налог на вмененный доход на автотранспортные грузоперевозки и розничную торговлю, на предприятии введен раздельный учет по видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, и видам деятельности, доход от которых облагается налогом на прибыль. Учетная политика предприятия оформлена в виде документа, состоящего из следующих разделов: Методические вопросы учетной и налоговой политики предприятия. В раздел 3 включены следующие положения, регламентирующие постановку раздельного учета на предприятии: Применяется следующая классификация затрат на производство и обращение: К балансовому счету 44 - "Расходы на продажу" открываются аналитические счета первого уровня - статьи затрат, второго уровня - по признаку включения в налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль предприятия, третьего уровня - по отраслям видам деятельности , четвертого уровня - по подразделениям. В состав издержек обращения торговли включаются расходы, возникающие в процессе движения товаров до потребителя. Перечень расходов и порядок их включения в издержки обращения регулируются "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным Правительством РФ от Ежемесячно эти расходы учитываются раздельно по видам деятельности и подразделениям предприятия: Себестоимость услуг учитывается раздельно по подразделениям предприятия: Для учета себестоимости услуг используется счет 20 "Основное производство". К балансовому счету 20 открываются аналитические счета первого уровня - статьи затрат, второго уровня - по признаку включения в налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль предприятия, третьего уровня - по отраслям видам деятельности , четвертого уровня - по подразделениям. При обслуживании отделами железнодорожного и автомобильного транспорта других подразделений предприятия себестоимость оказанных услуг для этих подразделений списывается в дебет счетов учета затрат соответствующих подразделений предприятия. При оказании услуг на сторону себестоимость услуг списывается в дебет счетов учета продаж услуг аналитический счет соответствующего подразделения. В электронном производстве создание научно-технической продукции используется позаказный метод учета затрат и калькулирования фактической себестоимости продукции. Прямые расходы учитываются на счете 20 "Основное производство" аналитический счет первого уровня - статьи затрат, второго уровня - по признаку включения в налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль предприятия, аналитический счет третьего уровня - "Электронное производство", аналитический счет четвертого уровня - номер договора заказа. Косвенные расходы в части условно-переменных учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" аналитический счет первого уровня - статьи затрат, второго уровня - по признаку включения в налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль, аналитический счет третьего уровня "Электронное производство" и списываются на конец отчетного месяца в дебет счетов учета затрат основного производства пропорционально стоимости заказа договорной цене выполняемых работ и выпускаемой продукции по каждому договору. Косвенные расходы в части постоянных расходов содержание управленческого персонала, содержание и хозяйственное обслуживание офиса и т. К балансовому счету 26 открываются аналитические счета первого уровня - по статьям затрат, второго уровня - по признаку включения в облагаемую налогом на прибыль базу. Для учета сверхнормативных затрат на производство и обращение, которые по существующему налоговому законодательству увеличивают налогооблагаемую прибыль, к счетам учета затрат открывается аналитический счет 2 - затраты, исключаемые при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. Порядок учета затрат и формирования себестоимости продукции и услуг отражены в Стандартах предприятия: На предприятии введена нумерация стандартов, которая несет информацию о дате ввода в действие стандарта и его порядковом номере. Способ отражения готовой продукции и выполненных работ в электронном производстве. Готовая продукция в электронном производстве отражается по сокращенной фактической себестоимости по прямым статьям расходов и косвенных в части условно-переменных затрат. Косвенные расходы в части постоянных затрат списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Реализация продукции" счет аналитического учета "Электронное производство". Создание научно-технической продукции подразделением "Электронное производство" по каждому заказу состоит из этапов выполнения научно-технических работ и конечного этапа — выпуск готовой продукции. Выполненные этапы по неоконченным заказам договорам учитываются с использованием балансового счета 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Способ отражения и оценка товаров в оптовой и розничной торговле. Учет товаров в оптовой торговле осуществляется на счете 41 "Товары" по покупной стоимости цена поставщика без НДС. В случае предъявления поставщиком в счете, накладной, счете-фактуре на товар дополнительных расходов, связанных с поставкой товара эти расходы включаются в покупную цену товара и учитываются на счете 41 "Товары". Учет импортных товаров осуществляется на счете 41 "Товары" по полной импортной стоимости. Для формирования информации о покупной стоимости импортных товаров используется синтетический счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" субсчет "Приобретение импортных товаров" шифр аналитического учета "Вид, партия товара". Учет товаров в комиссионной торговле осуществляется на забалансовом счете по покупной стоимости с учетом НДС. Учет товаров в розничной торговле осуществляется по продажным ценам. При этом на счете 41 "Товары" отражается покупная стоимость товара с учетом НДС цена поставщика плюс НДС, предъявленный поставщиком , а на счете 42 "Торговая наценка" отражается разница между стоимостью приобретения цена поставщика с учетом НДС и стоимостью по продажным ценам с учетом НДС. Учет товаров в оптовой торговле осуществляется на балансовом счете 41 субсчет 1. Учет товаров в розничной торговле осуществляется на балансовом счете 41 субсчет 2. К субсчетам 1 и 2 открываются аналитические счета первого уровня - отрасль вид деятельности , второго уровня - подразделение, третьего уровня - ставка НДС. Порядок оценки и учета товаров и документального отражения операций по учету товаров отражен в Стандарте предприятия Остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца оцениваются по неполной фактической себестоимости прямые статьи расходов и косвенные в части условно-переменных, то есть общепроизводственных. Остатки незавершенного производства в сфере услуг оцениваются по прямым статьям расходов. Определение выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Применяется метод определения выручки от продажи продукции, работ, услуг для целей налогообложения по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления платежных документов покупателю заказчику или транспортной организации. Для учета выручки от продаж к балансовому счету 90 "Продажи" открываются субсчета второго порядка: К субсчетам второго порядка открываются аналитические счета первого уровня - по видам деятельности, второго уровня - по подразделениям договорам, заказам , третьего уровня - по ставкам НДС". Если система учета вашего предприятия не позволяет создавать такое множество аналитических картотек, то вам придется открывать к балансовым счетам субсчета второго, третьего и т. При этом к счетам учета затрат целесообразно открыть субсчета первого уровня для подразделений предприятия или видов деятельности , субсчета второго уровня - для признака включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а аналитический учет организовать по статьям затрат. Аналогично к счету учета продаж можно открыть субсчета третьего уровня для подразделений видов деятельности , счета аналитического учета - по ставкам НДС. Напомним, что субсчета первого уровня к балансовому счету 90 предусмотрены Планом счетов утвержден приказом Минфина РФ от Если на действующем предприятии впервые организуется раздельный учет, то для определения входящего сальдо по новым субсчетам и счетам аналитического учета, открываемым к балансовым счетам, необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств предприятия. Проведение инвентаризации предприятием регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от К вопросу организации раздельного учета на стадии формирования учетной политики главный бухгалтер должен отнестись очень серьезно, так как от этого зависит возможность в дальнейшем получить достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, составить бухгалтерскую и налоговую отчетность в соответствии с требованиями законодательства. При разработке системы раздельного учета главный бухгалтер должен учитывать специфику работы предприятия, систему организации документооборота, вид используемой на предприятии системы автоматизированного учета. Рассмотрим примеры бухгалтерских записей при раздельном учете для предприятия, осуществляющего следующие виды деятельности: При этом розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Предприятие ведет учет реализации в целях налогообложения "по отгрузке". Общехозяйственные расходы за месяц согласно учетной политике предприятия списываются при закрытии отчетного периода то есть на последнюю дату отчетного месяца в дебет счета 90 "Продажи" субсчета 2 "Себестоимость продаж". Учет товаров в розничной торговле ведется по продажным ценам. Предположим, что в марте месяце года в процессе хозяйственной деятельности подразделениями предприятия были получены следующие валовые показатели цифры в примере условные в тысячах рублей: Заявки на эти изделия поступили в марте года, в этом же месяце они были изготовлены и проданы заказчику;. С плательщиков единого налога на вмененный доход НДС не взимается статья 1 Федерального закона от Согласно новому Плану счетов выручка от продаж отражается на балансовом счете 90, субсчет 1. Для разделения выручки от продаж по видам деятельности, доход от которых облагается налогом на прибыль, и видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, целесообразно ввести субсчета второго порядка. Разделение выручки от продаж по видам деятельности и ставкам НДС можно организовать на счетах аналитического учета. При этом в рассматриваемом примере аналитическая ведомость по балансовому счету 90 субсчет 1 за март года будет иметь следующий вид: Допустим, что предприятие ведет раздельный учет затрат на аналитическом уровне. В этом случае учет ведется в специальных ведомостях, мемориальных ордерах и разработочных таблицах, на основании которых составляется следующий документ: Аналитическая ведомость по счетам учета затрат за март года. Принцип определения этой доли аналогичен принципу распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, рассмотренному в настоящей статье. По этому же принципу следует определить долю НДС, предъявленного поставщиками материалов, услуг и т. Указанная доля НДС не возмещается из бюджета, а относится на расходы по этим видам деятельности. Из приведенной таблицы видно, что на аналитическом уровне организован учет расходов, которые уменьшают базу для исчисления налога на прибыль, и тех расходов, которые исключаются при определении этой базы и соответственно находят отражение по строкам Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налоговой декларации налога от фактической прибыли". Учитывая, что данная Справка в настоящее время слишком детализирована и требует расшифровки практически всех показателей, увеличивающих или уменьшающих налогооблагаемую базу, целесообразно организовать текущий учет этих показателей, чтобы избежать при составлении квартального отчета трудоемкой работы по выборке справочных данных. Форма Справки утверждена инструкцией МНС России от Общепроизводственные расходы по торговой деятельности могут возникнуть в том случае, когда и оптовая, и розничная торговля осуществляются в рамках единого торгового комплекса, торгового объединения или одного магазина. В таких случаях на общепроизводственные расходы относятся зарплата руководящего звена торгового подразделения, амортизация здания, оборудования такого как лифты, транспортеры, холодильники и т. Общехозяйственные расходы связаны с функционированием административно-управленческого персонала предприятия. Существуют разные методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов например, пропорционально прямым расходам на оплату труда работников основного производства, пропорционально общей сумме прямых расходов по видам деятельности и т. Выбор одного из методов должен быть закреплен в учетной политике предприятия. Однако, для налогового учета приемлем один метод, который определен в пункте 2. Он заключается в том, что названные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки. По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, под выручкой понимается валовая прибыль, определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без НДС и акцизов. Распределим сначала общепроизводственные расходы в нашем примере: Сумма общепроизводственных расходов торгового подразделения предприятия в марте составила 67, Она распределится следующим образом: Эта часть общепроизводственных расходов не будет учитываться при определении дохода, облагаемого налогом на прибыль, так как относится к виду деятельности, по которому этот налог не уплачивается. Дебет 44 "Оптовая торговля" Кредит 25 "Торговля" - 38,86 ;. Дебет 44 "Розничная торговля" Кредит 25 "Торговля" - 29, Следует отметить, что общепроизводственные расходы торгового предприятия следует учитывать на счете 44 "Расходы на продажу", на специальном субсчете или счете аналитического учета. Однако, в рассматриваемом примере предприятие является многопрофильным и занимается не только торговой, но и производственной деятельностью, поэтому для единообразия в учете предпочтительнее использовать балансовый счет 25 "Общепроизводственные расходы". Аналогично распределяются общепроизводственные расходы в электронном производстве: Дебет 20 "Изделие А" Кредит 25 "Электронное производство" - ,38 ;. Дебет 20 "Изделие Б" Кредит 25 "Электронное производство" - , Распределение общехозяйственных расходов можно представить в виде следующей таблицы: Часть общехозяйственных расходов в сумме 4,95, списываемая в дебет счета продаж в розничной торговле, также не будет учтена при формировании налогооблагаемой прибыли как относящаяся к виду деятельности, прибыль от которой налогом не облагается. Счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов закрываются полностью и на конец отчетного месяца сальдо не имеют. Бухгалтерские проводки формирования себестоимости представим в виде шахматных таблиц. Списываются на себестоимость продаж затраты на производство и расходы на продажу: Дебет 43 Кредит 20 "Изделие А" - ,28 ;. Дебет 43 Кредит 20 "Изделие Б" - , При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи". Списывается на себестоимость продаж стоимость проданных товаров по цене приобретения: При закрытии отчетного периода месяца суммы торговых наценок по проданным товарам сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи". Для получения информации о прибыли убытках от продаж по видам деятельности необходимо использовать рассмотренную выше структуру построения синтетических и аналитических счетов. При обработке первичных учетных документов по продажам товаров и продукции собственного производства бухгалтер одновременно с проводками, отражающими кредитовые обороты по балансовому счету 90 субсчет 1, то есть выручку от продаж с учетом НДС, производит начисление налога на добавленную стоимость по облагаемым этим налогом оборотам. Итоговые обороты за март месяц по кредиту счета 68 субсчет "НДС" в корреспонденции с аналитическими счетами, открытыми к балансовому счету 90 субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" представлены в следующей таблице: И, наконец, в конце отчетного месяца бухгалтер, сопоставляя дебетовые обороты по субсчетам 2 и 3 и аналитическим счетам, открытым к счету 90 с кредитовыми оборотами по счету 90 субсчет 1 и соответствующим счетам аналитического учета, определит выручку от продаж по видам деятельности: К счету 99 также необходимо открыть два субсчета: Дебет 90 субсчет 9 Кредит 99 субсчет 1 - ,64 ;. Дебет 90 субсчет 9 Кредит 99 субсчет 2 - 12, В связи с тем, что хозяйственная деятельность предприятия сопровождается образованием операционных и внереализационных доходов и расходов, то к балансовому счету 91 "Прочие доходы и расходы" следует открыть субсчета второго или третьего уровня в зависимости от потребности в детализации данного счета , соответствующие видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, и видам деятельности на вмененном доходе. В первую очередь это касается отражения прочих расходов, которые не могут уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль, если они связаны с деятельностью на вмененном доходе. Например, проценты за кредит, относимые на операционные расходы. Что касается прочих доходов, то здесь должен быть индивидуальный подход к каждому виду дохода. К примеру, если предприятие, переведенное на уплату единого налога на вмененный доход, реализовало основное средство, то доход от такой реализации подлежит обложению налогом на прибыль, так как реализацию основного средства невозможно отнести к какому-либо из видов деятельности, которые в соответствии с Федеральным законом РФ от ERP Управление предприятием 1С: Бухгалтерия 8 КОРП 1С: Бухгалтерия автономного учреждения 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 1С: Бюджет муниципального образования 1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 1С: Зарплата и управление персоналом 1С: Зарплата и управление персоналом КОРП 1С: Комплексная автоматизация 8 1С: Управление небольшой фирмой 1С: Управление производственным предприятием 1С: Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С: Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С: ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок. Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С: Производственный календарь Программы для учета и управления Лекции по налогам и 1С Сопровождение 1С Книги по программам 1С Купить 1С: Вход или Регистрация Подписаться на новости. Новости Статьи Вопросы и ответы Видео Форум Рубрикатор Автоматизация учета 1С: ИТС Бухгалтерский учет и отчетность Общие вопросы организации учета Учетная политика организации Учет имущества и обязательств Документальное оформление операций Бухгалтерская отчетность Учет в государственных муниципальных учреждениях Денежное обращение и расчеты Безналичные расчеты Наличные расчеты Онлайн-кассы Налогообложение Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Расчеты с сотрудниками Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование. Дарение Госрегистрация Договора с посредниками Договорная ответственность, обязательства Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд Аренда Защита персональных данных Страховые взносы База для начисления взносов Отчетность Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Таможенные платежи Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Статистическая отчетность Международные стандарты финансовой отчетности МСФО Финансовый анализ Занимательная бухгалтерия Баланс в профессии и в жизни Арбитражная практика Маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка табачных изделий Справочная информация. Главная Материалы Организация раздельного учета. Положения бухгалтерского и налогового законодательства в ряде случаев требуют организовать на предприятии раздельный учет хозяйственных операций. В этой статье Андрей Владимирович Гадасин Санкт-Петербургский торгово-экономический институт рассказывает о том, в каких ситуациях необходимо организовать раздельный учет, и как это сделать. Организация такого учета рассматривается на примерах. Статья предоставлена компанией СПУТНИК, Санкт-Петербург. Что такое раздельный учет и в каких случаях он применяется? Как организовать раздельный учет? Организация бухгалтерского учета на предприятии; 3. Учет затрат на производство и обращение. Учет реализации квартир"; Заявки на эти изделия поступили в марте года, в этом же месяце они были изготовлены и проданы заказчику; б в розничном магазине реализованное наложение торговая наценка, приходящаяся на реализованный за месяц товар в розничной торговой сети составило при товарообороте Раздельный учет выручки от продаж Согласно новому Плану счетов выручка от продаж отражается на балансовом счете 90, субсчет 1. Раздельный учет затрат Допустим, что предприятие ведет раздельный учет затрат на аналитическом уровне. Таблица 2 Аналитическая ведомость по счетам учета затрат за март года Шифр затрат Статьи расходов Признак включения затрат в налогооблагаемую базу Электронное производство Торговля Общехоз. Общие вопросы организации учета. Имя уже используется, выберите другое имя пожалуйста. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше. Обучение пользователей продуктов 1С. ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок Все теги. О проекте Реклама на сайте Структура сайта. Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Вид деятельности внутри отрасли. Статьи расходов Признак включения затрат в налогооблагаемую базу. Итого расходы, в т. С кредита счета Балансовый счет 90 "Продажи". Облагаемая налогом на прибыль деятельность. Деятельность на вмененном доходе.
Фз о партиях
Чем отличается мужская рука от женской
Как сделать входную деревянную дверь
Тесто для блинов разрыхляется за счет
Как делают тесто для лагмана