Ст. 23 НК РФ (2017): вопросы и ответы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 28 декабря 2016 года) (редакция, действующая с 1 июля 2017 года)
НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 23
Купить рекламу на сайте. Обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов 1. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих правоудостоверяющих документов на объекты недвижимого имущества и или документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы. Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей В целях настоящего подпункта доля участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном статьей Иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих. При наличии у иностранной организации иностранной структуры без образования юридического лица нескольких объектов имущества, указанных в настоящем пункте, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица. Обязанности налогоплательщиков, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик плательщик сборов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса представлять налоговые декларации расчеты в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Указанное в абзаце первом настоящего пункта лицо обязано передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. Обязанность лица, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, считается исполненной при наличии у него договора с оператором электронного документооборота на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота о передаче прав на использование программного обеспечения, предназначенного для обеспечения электронного документооборота с указанным налоговым органом по месту учета этого лица и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи или при наличии такого договора и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи у уполномоченного представителя лица, которому предоставлены полномочия на получение документов от указанного налогового органа. В случае, если получение от налогового органа документов осуществляется через уполномоченного представителя лица, на которое возложена обязанность, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя лица - владельца указанного квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа. При этом, если уполномоченным представителем лица является юридическое лицо, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия физического лица - владельца указанного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа за исключением случаев, если физическое лицо является законным представителем такого юридического лица. Документы, подтверждающие полномочия указанных в настоящем пункте уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через представителя либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий. Формат и порядок направления в налоговый орган указанных документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 2. Если указанные сообщения переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, такие сообщения должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя. Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронной форме, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 2. Обязанности налогоплательщиков налоговых агентов , установленные настоящей статьей, распространяются также на иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса. Хотя Налоговый Кодекс на первое место, характеризуя налогоплательщика, поставил его права, что обоснованно с позиции первенства прав человека, все же в налоговом правоотношении главная характеристика налогоплательщика состоит в том, что он является обязанным лицом, то есть лицом, обязанным уплачивать налоги. Эта его обязанность и закрепляется статьей 23, которая устанавливает также обязанности, обеспечивающие в конечном счете выполнение главной обязанности. Правовые принципы установления налогов закреплены в статье 3. И если налоговые органы совершают действия, понуждающие налогоплательщика уплачивать незаконные налоги, они должны будут возместить причиненные этим убытки, ибо их действия решение незаконные. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов определяется главой 8 Налогового Кодекса и включает в себя также механизм принудительного взыскания налога в случае его неуплаты или неполной уплаты. Кроме того, неуплата законно установленного налога влечет для налогоплательщика обязанность по уплате пени, а при соответствующих условиях - и его ответственность за налоговое правонарушение раздел VI Кодекса , в частности по статье Возможна и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. В то же время для организаций и индивидуальных предпринимателей она даже шире, ибо они в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса РФ обязаны встать на учет уже в силу своего организационно-правового статуса независимо от наличия или отсутствия объекта налогообложения. В соответствии со статьей 23 и 83 Налогового Кодекса РФ гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем в смысле статьи 11 Налогового Кодекса РФ , обязан становиться на учет только в случаях, указанных в Кодексе. Действующие законы такой обязанности пока не предусматривают. Уклонение от постановки на учет или нарушение срока постановки на учет в налоговом органе влечет ответственность по статье Налогового Кодекса РФ. Обязанность ведения учета доходов расходов и объектов налогообложения предусматривается статьей 54 Налогового Кодекса РФ и другим законодательством о налогах. Из статьи 54 следует, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета. При этом пункт 2 статьи 54 устанавливает, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют доход на основании данных организаций об облагаемых доходах, а также на основе данных собственного учета облагаемых доходов по произвольным формам. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет ответственность по статье Налогового Кодекса РФ. Обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций конкретизируется в статье 80 Налогового Кодекса РФ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Изъятия из общего правила представления декларации содержатся, в частности, в главе 23 "Налог на доходы физических лиц". Статья устанавливает, что налоговая декларация представляется не всеми физическими лицами, имеющими доходы и являющимися налогоплательщиками, а только теми налогоплательщиками, которые указаны в статьях и Налогового Кодекса РФ. В соответствии со статьей должны представлять декларацию индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, а в соответствии со статьей - иные физические лица в отношении отдельных видов доходов. Непредставление налоговой декларации влечет ответственность по статье Налогового Кодекса РФ. Обязанность налогоплательщика представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, соответствует праву налоговых органов требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов. Обязанность представления документов для исчисления налогов следует также из актов, регулирующих конкретные виды налогов. Невыполнение указанной обязанности может повлечь ответственность налогоплательщика по статье Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, а также не препятствовать законным действиям должностных лиц налоговых органов. В этой связи статья 31 Налогового Кодекса РФ предусматривает право налоговых органов требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и контролировать выполнение этих требований. Обязанность предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом, не тождественна ранее указанной. Там речь шла о документах по исчислению и уплате налога. Здесь же речь идет об иных документах, что следует из пункта 1 статьи 31, где применительно к праву налоговых органов также противопоставляются два вида документов. Так, Кодекс возлагает на налогоплательщика обязанность в пятидневный срок направить по требованию налогового органа необходимые для проверки документы. Отказ от предоставления таких документов влечет ответственность также по статье Налогового Кодекса РФ. Установленный четырехлетний срок сохранности документов является законодательной новеллой. Раньше он равнялся пяти годам статья 11 Закона об основах налоговой системы в РФ. Данный срок предусмотрен для целей налогообложения. Закон о бухгалтерском учете предусматривает сохранность документов не менее пяти лет. Налоговый кодекс не отменяет названный Закон, а применяется к тем документам, которые не подпадают под действие этого Закона. Перечисленные обязанности налогоплательщика являются основными обязанностями. Кроме того, они общие для всех налогоплательщиков либо обладают высокой степенью общности. Законодательством о налогах и сборах могут предусматриваться и иные обязанности налогоплательщиков. Эти налогоплательщики обязаны письменно сообщить в налоговые органы в десятидневный срок об открытии или закрытии счетов. Понятие "счетов" для налоговых целей содержится в статье Указанная обязанность подкрепляется обязанностью банков также сообщать об этих фактах налоговому органу. Предусматривается письменное сообщение в налоговые органы о случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия для контроля как в рамках института взаимозависимых лиц, так и за уплатой некоторых налогов. Письменное сообщение налоговому органу об обособленных подразделениях - важный элемент налогового контроля. Это сообщение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации такого подразделения. Неисполнение этой обязанности может влечь ответственность по статье Кодекса. Устанавливается также обязанность налогоплательщика-организации письменно сообщать в налоговый орган о своей реорганизации в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения. В соответствии со статьей 57 Гражданского Кодекса РФ формами реорганизации юридического лица являются слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. Если смысл четырех первых форм реорганизации юридического лица ясен из их наименования и не нуждается в разъяснении, то при преобразовании, как явствует из пункта 5 статьи 58 Гражданского Кодекса РФ , речь идет о преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида изменении организационно-правовой формы. Исполнение обязанности по уплате налогов при реорганизации юридического лица производится в порядке, установленном статьей 50 Налогового Кодекса РФ. Последствием неисполнения обязанности по письменному сообщению налоговому органу о реорганизации является возможность применения статьи Применительно к сборам статья 23 непосредственно указывает только на обязанность плательщика уплачивать законно установленные сборы. Принципы законно установленного сбора те же, что и налога. Иные обязанности плательщика сборов могут определяться законодательством о конкретных видах сборов. Налоговая ответственность наступает по нормам раздела VI Налогового Кодекса РФ. Таможенный кодекс предусматривает ряд обязанностей налогоплательщиков в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Это прежде всего нормы главы 27 "Общие положения, относящиеся к таможенным платежам" , главы 28 "Исчисление таможенных пошлин, налогов" , главы 29 "Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов". Joomla Templates designed by Web Hosting. Выезд на полосу предназначенную для встречного движения Затемнение и зазеркаливание стекол Какие документы водитель обязан предъявить инспектору ДПС Основные обязанности инспектора ДПС ГИБДД Оформление дтп без вызова гибдд Кто имеет право регулировать дорожное движение и контролировать соблюдение ПДД Обязанности инспектора ДПС в связи с задержанием автомашины. Статья 23 Налогового кодекса РФ. Популярные материалы Обжалование постановления по делу об административном правонарушении Срок рассмотрения административного правонарушения Ходатайство по делу об административном правонарушении Рассрочка Образец искового заявления.
Исключениеиз списков личного состава
Традиционные методы оздоровления физические методы лечения
Новая мазда сх 5 2017 новости
План работы публичной библиотеки
Понятие стилистики русского языка
Структура продукциив процентах формула
Мировые новости россия 24
История одного вампира 2009
Где взять денег на бизнес
Новости спорта омска и омской области
Сколько стоит лапароскопия кисты яичника в спб
Характеристика конституции рф 1993
Дарья и илья совместимость
Храм александра невского расписание
Изменение территориальной схемы обращения с отходами