Srpski zakon zapravo prepoznaje и ESPP i RSU i detaljno govori kako se placa porez na njih. Ova problematika moze se dobro razumeti iz dokumenata koji su dostupni online. Meni je najvise pomogao clanak koji sve ovo dobro sumira. Svakako preporucujem da se uz ova clanak i pogledaju 2 dokumenta na koje se clanak referencira, a to su Zakon o Porezu na Dohodak Gradjana, ZPDG i Pravilnik o Oslobodjenju poreza na RSU i ESPP (nije pravi naziv). ZPDG daje informacije da li se i koliko placa porezi na razlicite vrste dohodaka koje zakon prepoznaje. ZPDG takodje kaze da se na ESPP i RSU u nekim slucajevima deo poreza ne placa (vise o tome u nastavku teksta) - tu stupa pravilnik koji detlajnije govori o tom oslobodjenju kao i koji dokazi se moraju pruziti itd.
Linkovan PDF manje-vise sve dobro objasnjava, a ja cu ovde da pokusam da svojim recima to prepricam, pomocu neformalnog pravnickog jezika.
Do 1.1.2019. RSU i ESPP su bili drugacije oporezovani. Do tada, na njih je morao da se plati i porez na zaradu. Kada kazem "porez na zaradu", mislim i na doprinose. Pored poreza na zaradu svakako se placa i porez na kapitalni dobitak. Datuma 1.1.2019. stupio je na snagu drugaciji zakon, koji uvodi olaksice da se u nekim slucajevima ne placa porez na zaradu na ESPP i RSU. Najinteresantniji od tih slucajeva je ako zaposleni drzi akcije duze od dve godine, tj. ako je od, kako oni kazu, datuma sticanja prava, do datuma prodaje proslo najmanje 2 godine. Drugim recima, ako RSU/ESPP prodate pre nego sto isteknu 2 godine od datuma sticanja prava na njih, oni ce biti oporezovani i kao zarada.
Sad se postavlja pitanje sta je datum sticanja? Da li je to datum kada se dobije grant, ili datum kada akcije budu vestovane? Meni se cini da je ovo drugo, a verovatno je i definisano linkovanim zakonima.
Sad, kada znamo kada se oporezuje a kada ne, pitanje je koja je osnovica za oporezivanje? To detaljno pise u ovim zakonima. Za RSU osnovica je onoliko koliko RSU iznosi, a za ESPP je ona razlika koju smo mi zaradili, nikako ceo iznos (od cene po kojoj prodajemo oduzme se cena po kojoj smo platili). Pravilnik govori o tome kako se ove cifre i datumi pravdaju.
Kada na akcije platite porez na zaradu, ostaje vam da platite i porez na kapitalni dobitak.
Ako jeste proslo 2 godine od datuma sticanja prava, onda placate samo porez na kapitalni dobitak i on iznosi 15%. A ako je proslo 10 godina od datuma sticanja prava ne placate ni porez na kapitalni dobitak. Ako je proslo vise od 2 na manje od 10 godina, osnovica za kapitalni dobitak je razlika izmedju ugovorene cene (cena ko kojoj prodate) i nabavne cene. U slucaju RSU nabavna cena je 0 (zakon to eksplicitno kaze). U slucaju ESPP nabavna cena je suma one stavke sa platnih listica (ovo je moja pretpostavka).
Interesantan je ovaj najkomplikovaniji slucaj, a to je da akcije prodate pre nego sto prodju 2 godine od datuma sticanja prava. Tu se drugacije racuna osnovica za kapitalni dobitak. Jer ako bi tada osnovica za RSU bio ceo iznos, to bi bilo dvostruko oporezivanje. Osnovica je razlika izmedju ugovorene cene, i zbora nabavne cene i poreza na zaradu koji je placen na akcije. Drugim recima, osnovicu za porez na kapitalni dobitak dobijate tako sto od osnovice opisane u prethodnom pasusu oduzmete iznos poreza na zaradu koji placate na te akcije.
Dividende se u zakonu zovu "prihodi od kapitala", i oporezovane su sa 15%. Bitno je da se kaze da prihod od dividendi nije predmet poreza i doprinosa na zaradu, i da se isto tretira kao da je u nepovezanoj kompaniji (zakon ga jasno ne tretira kao zaradu koju ste kao zaposleni ostvarili).
U slucaju prestanka radnog odnosa , mora da se plati porez na sve akcije kojima nije proslo 2 godine od datuma sticanja. Ovde ima izuzetaka, npr. ako se zaposleni penzionise.
Sad je ovde zanimljivo da se rade kalkulacije na slicnim kalkulatorima. Meni je nejasan kontekst u kome se racuna porez na zaradu kada vam bude isplacen RSU. Pretpostavljam da je to kontekst zarade u tekucem mesecu. Tako da ako je vasa bruto zarada 100.000RSD, i u toku meseca prodate RSU u vrednosti od 100.000RSD, vama ce se porez na zaradu racunati na 200.000RSD. E sad treba videti koliko je porez otisao na RSU, i taj iznos oduzeti od 100.000RSD, pa na tu razliku platiti porez na kapitalnu dobit koji je 15%. A druga mogucnost za kontekst je da je jedna RSU uplata, u nasem primeru 100.000RSD se racuna kao jedna zarada, i nju unosite u kalkulator.
Ja sam unosio neke vrednosti u kalkulator, i deluje da se ne isplati da se RSU prodaje pre nego sto isteknu 2 godine.
Ja za ovo nisam strucan i ne mogu da snosim odgovornost za stvari koje sam ovde napisao. Ja nisam poreski savetnik, i molim svakog ko ovo cita da sve informacije uzme sa rezervom, i da ih dobro proveri. Ovo sam napisao tako da mi posluzi da bolje razumem problematiku i da sredim misli.