Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Благотворительная помощь физическому лицу/
Учет и налогообложение у благотворителей
Налоговые последствия помощи нуждающимся гражданам, социальным и благотворительным организациям
Благотворительность: нужно ли платить налоги?
Этот материал был опубликован в электронном еженедельнике "Правовед". Оформив подписку , Вы сможете получать свежие выпуски по электронной почте в день выхода. Сегодня многие коммерческие фирмы и граждане передают некоммерческим организациям денежные средства или имущество на осуществление уставной деятельности. Каковы налоговые последствия у организаций, передающих и получающих благотворительную помощь? Как подобные операции отразить в бухгалтерском учете? Благотворительная деятельность регулируется соответствующими положениями Гражданского кодекса, Федеральным законом от Напомним, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь или имущественное право п. Для того чтобы сделать пожертвование, согласия получателя не требуется. Если жертвователем является организация и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения движимого имущества обязательно заключается в письменной форме. На это указывает п. Кроме того, гражданским законодательством установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, в следующих случаях:. Благотворительная деятельность может осуществляться только в строго определенных целях см. Их перечень приведен в ст. Причем в той же статье сказано, что помощь коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются. О том, кто является участником благотворительной деятельности, говорится в ст. Это граждане и организации, которые занимаются такой деятельностью благотворители , а также граждане и организации, в интересах которых она осуществляется благополучатели. Последняя может оплачивать расходы добровольцев, связанные с их деятельностью в этой организации. Например, командировочные расходы, затраты на транспорт и др. При этом добровольцы не состоят с данной организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях. Иногда в соответствии с уставной деятельностью благотворительная организация направляет добровольцев в поездки в другую местность. Облагаются ли НДФЛ и ЕСН выплаты по возмещению расходов добровольцев на проезд и проживание в гостинице? Напомним, что от обложения НДФЛ освобождены все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей включая возмещение командировочных расходов. Такой же порядок налогообложения применяется и к выплатам в пользу лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или иного аналогичного органа п. Реализуя какую-либо благотворительную программу, добровольцы хотя и не состоят в штате благотворительной организации, но обязаны выполнять поручения в соответствии с ее локальными нормативными актами. А значит, они находятся во властном или административном подчинении некоммерческой организации. Поэтому выплаты, связанные с возмещением добровольцам расходов на проезд и проживание в гостинице, не облагаются НДФЛ на основании п. Сказанное также относится и к выплатам в пользу членов высшего органа управления благотворительной организацией, которые согласно п. Поскольку возмещение расходов добровольца не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, оно не облагается ЕСН и взносами в Пенсионный фонд. Благотворители имеют право определять цели и порядок использования своих пожертвований в рамках действующего законодательства. Целесообразно заключать договоры о передаче средств или имущества в благотворительных целях. В договоре указываются цель предоставления средств и порядок их использования получателем. ООО "Астрим" перечислило благотворительному фонду 25 руб. Расходы ООО "Астрим" на перечисление денежных средств благотворительному фонду 25 руб. Законы некоторых регионов России устанавливают льготы для организаций-благотворителей. Налог на добавленную стоимость. Исключение - подакцизные товары. Об этом сказано в пп. То есть передача налогоплательщиками в рамках благотворительной деятельности подакцизных товаров облагается НДС на общих основаниях. Как уже отмечалось, благотворительная деятельность осуществляется в строго определенных целях, которые поименованы в ст. Причем оказание помощи коммерческим организациям благотворительной деятельностью не является. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, предусмотренным пп. Кроме того, применяя указанное освобождение, организация должна иметь ряд документов, подтверждающих такое право:. Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, то в налоговую инспекцию представляется документ, подтверждающий фактическое получение товаров работ, услуг этим гражданином. Напомним, что организации, которые осуществляют операции, освобожденные от обложения НДС, оформляют счета-фактуры в обычном порядке, но без выделения сумм налога. То есть в счетах-фактурах и расчетных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС ". Если благотворитель проводит операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести раздельный учет таких операций п. Ведь суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю по товарам работам, услугам , используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом, учитываются в стоимости этих товаров, работ и услуг пп. А если товары работы, услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, то "входной" налог может быть принят к вычету. Предположим, что приобретенные товары работы, услуги используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях. В этом случае суммы "входного" налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров работ, услуг в соответствующей пропорции. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг, имущественных прав , отгруженных за налоговый период. Такая норма зафиксирована в п. Бывает, что имущество приобретается для использования в облагаемых НДС операциях, а затем его назначение меняется. Например, оно начинает использоваться в рамках благотворительной деятельности в необлагаемых операциях. В таких случаях суммы "входного" налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это следует из пп. ООО "Бригантина" занимается торговлей продуктами питания. Данная сумма налога была принята к вычету, что было отражено в налоговой декларации за октябрь. ООО "Бригантина" передало указанные продукты в качестве благотворительной помощи детскому дому. Таким образом, в ноябре г. При восстановлении НДС организация регистрирует в книге продаж счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге покупок на основании которого налог был принят к вычету. Причем счет-фактура регистрируется в книге продаж в сумме, подлежащей восстановлению. Поскольку суммы НДС восстанавливаются в налоговом периоде, в котором товары выполненные работы, оказанные услуги были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком в необлагаемых операциях п. Суммы восстановленного налога отражаются в строке разд. В бухгалтерском учете затраты, связанные с благотворительной деятельностью, включаются в состав прочих расходов и признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены п. Поскольку расходы на благотворительную деятельность в целях налогообложения прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы. Эти разницы образуют постоянные налоговые обязательства п. Налог на доходы физических лиц. Кроме того, вычет могут получить лица, перечислившие денежные средства физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Имеют право на данный вычет и граждане, оказавшие благотворительную помощь религиозным организациям на ведение уставной деятельности. В частности, на совершение богослужений, иных религиозных обрядов и церемоний, обучение религии и др. Для получения вычета налогоплательщик подает в налоговую инспекцию декларацию и письменное заявление. К заявлению надо приложить документы, подтверждающие право на вычет. Иногда граждане направляют на благотворительные цели часть заработной платы в безналичном порядке через бухгалтерию организации, в которой они работают. В такой ситуации документом, подтверждающим такие расходы, служит справка организации о произведенных по заявлению налогоплательщика перечислениях на благотворительные цели. К ней должна прилагаться копия платежного поручения на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении. То есть в этом случае для получения налогового вычета гражданин представляет в инспекцию заявление и копии указанных документов. Допустим, гражданин перечислил денежные средства непосредственно со своего банковского счета. В подобной ситуации произведенный расход подтверждается банковской выпиской. Налогоплательщик также может внести денежные средства наличными в кассу организации, которой он оказывает помощь. Тогда подтверждающим документом будет служить квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения этих средств. Социальный налоговый вычет предоставляется по доходам того налогового периода, в котором гражданин фактически произвел расходы на цели, перечисленные в ст. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится. Коврижных в июне г. Коврижных превысил 20 руб. Соответственно, стандартный налоговый вычет ему был предоставлен только за январь г. Сумма уплаченного НДФЛ по месту работы А. Коврижных составила 23 руб. Для получения вычета и возврата сумм НДФЛ по окончании г. Коврижных должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о предоставлении социального налогового вычета, приложив подтверждающие документы. Максимальный размер вычета по расходам на благотворительность равен 45 руб. Соответственно, сумма налога за г. Коврижных следует возвратить излишне уплаченный налог в размере руб. Дело в том, что в пп. Чаще всего благополучателями являются благотворительные организации. Благотворительные пожертвования являются одним из источников формирования имущества благотворительной организации. Об этом говорится в ст. При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, использованные получателями по назначению. Это предусмотрено в п. К указанным целевым поступлениям, в частности, относятся:. Имущество, которое получено НКО в качестве целевых поступлений или приобретено за счет средств целевых поступлений и используется в некоммерческой деятельности, не подлежит амортизации. Об этом говорится в пп. Если поступившие в рамках благотворительной деятельности средства использованы НКО не по целевому назначению, то они включаются в состав внереализационных доходов. Нецелевым использованием средств признается направление их на цели, которые не связаны с ведением уставной деятельности в том числе благотворительной деятельности и содержанием НКО. Сказанное распространяется и на случаи, когда подобные средства направляются некоммерческим организациям на ведение предпринимательской деятельности. Некоммерческие организации в том числе благотворительные имеют право вести предпринимательскую деятельность, но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, для которых они созданы. Такое условие предусмотрено в ст. При этом организации обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевых поступлений, и доходов расходов , полученных от предпринимательской деятельности. Это следует из п. После окончания налогового периода организация, получившая целевые поступления, обязана сдать в налоговую инспекцию отчет о целевом использовании полученных средств. Форма отчета о целевом использовании имущества в том числе денежных средств , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования входит в состав декларации по налогу на прибыль лист Данная декларация утверждена Приказом Минфина России от В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении средств, которые предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения, используется счет 86 "Целевое финансирование". Благотворительный фонд получил от коммерческой организации средства на осуществление благотворительной деятельности в сумме 90 руб. В целях исчисления налога на прибыль поступившие денежные средства 90 руб. Если полученные фондом средства на осуществление благотворительной деятельности будут использованы не по целевому назначению, то у него появляется соответствующий внереализационный доход в момент их использования не по целевому назначению. Если в качестве благотворительной помощи организация получила имущество, то оно принимается к учету по рыночной стоимости. Она определяется исходя из цен, которые обычно используются при сделках купли-продажи такого же или аналогичного имущества. Информация о ценах, действующих на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету, должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертизы. В последнем случае цена имущества подтверждается заключением независимого оценщика. Деятельность оценщиков регулируется Федеральным законом от Напомним, что по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним начисляется износ, суммы которого учитываются на забалансовом счете Не облагается налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь, оказываемая налогоплательщику в виде благотворительной помощи российскими и иностранными благотворительными организациями фондами, объединениями. Об этом говорится в п. В такой редакции этот пункт действует с 1 января г. Ранее указанная норма Налогового кодекса предусматривала, что благотворительные организации должны быть включены в перечни, утверждаемые Правительством РФ. Что понимается под единовременной материальной помощью? Это благотворительная помощь в денежной или натуральной форме, которая предоставляется налогоплательщику не более одного раза в налоговом периоде по основаниям, перечисленным в п. В нем сказано, что благотворительная деятельность осуществляется в целях улучшения материального положения малообеспеченных граждан, социальной реабилитации инвалидов, безработных, оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий и экологических катастроф. У вашей организации закончился запас бланков? Купить трудовые книжки и вкладыши в них очень просто! Наши подписчики еженедельно узнают важное и интересное в деловом законодательстве. Перейти к основному содержанию. Еженедельник Подписка год год год год год год год год год год год год год год Актуально Азы Книги Профсоюзные организации БизнеcАрсенал Здравоохранение Охрана труда Налоговое право Трудовые отношения Торговля Родительская библиотека Трудовые книжки Вопросы Задайте вопрос Регионы. После получении ответа будут комментарии. Спасибо большое вам за развёрнутые ответы, вы тоже помогли очень понять Можно, думаю, написать в налоговый орган запрос с таким же сканом с сайта Кроме того, гражданским законодательством установлен запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, в следующих случаях: Цели благотворительной деятельности Согласно п. Налоги с выплат в пользу добровольцев Согласно ст. Налогообложение и бухучет у благотворителя Если благотворительную помощь оказывает организация Налог на прибыль. Кроме того, применяя указанное освобождение, организация должна иметь ряд документов, подтверждающих такое право: Воспользуемся условиями примера 1. В бухгалтерском учете ООО "Астрим" будут выполнены следующие записи: Дебет Кредит 76 - 25 руб. Если благотворитель - физическое лицо Налог на доходы физических лиц. Если благотворительную помощь получает организация Налог на прибыль. К указанным целевым поступлениям, в частности, относятся: В бухгалтерском учете благотворительного фонда будут сделаны такие записи: Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с благотворителем" - 90 руб. Если благотворительную помощь получает физическое лицо Не облагается налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь, оказываемая налогоплательщику в виде благотворительной помощи российскими и иностранными благотворительными организациями фондами, объединениями. Шустрова, эксперт журнала "Российский налоговый курьер". Войдите или зарегистрируйтесь , чтобы отправлять комментарии. Трудовые книжки У вашей организации закончился запас бланков? Подписка Наши подписчики еженедельно узнают важное и интересное в деловом законодательстве. Ответы на вопросы
Где делают загранпаспорт в волгограде
Уволят по контракту
Игра что делать если ситуации
Расходы на благотворительность и налог на доходы физических лиц
Право собственности на жилое помещение подлежит регистрации
Сколько нужно варить требуху
Рецепция римского права понятие и этапы
Благотворительность: учет и налогообложение
Жидкое стекло стоит ли делать
Как подключить смарт мини за 200
Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь? (Анищенко А.)
Изготовление чая в домашних условиях
Скачать фильм чужой на телефон
Формула 2 гербалайф состав
Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?
Разрыхлитель теста содаи уксус